审计实务中怎么遵循独立审计准则对风险防范进行

遵循独立审计准则与“**夏”公司审计

财政部颁布的独立审计准则是规范注册会计师工作的权威性标准，也是衡量注册会计师业务质量的尺度。然而，从目前证券市场多数审计失败事件看，执行效果并不理想，多数会计师事务所和执业注册会计师都没有很好地遵循这些准则，没有认真履行应有的审计程序，审计风险意识淡薄，审计工作具有很大随意性。

一、《中国注册会计师质量控制基本准则》的问题

1. 多层次复核制度未严格执行。虽然大部分会计师事务所制定了多层次复核制度，但实际操作中往往敷衍了事，没有真正照章办事。

2. 重要审计领域缺乏经验丰富的人员。会计师事务所普遍按照会计报表科目分配审计任务，导致重要的审计领域被分配给缺乏经验的人员。

二、《独立审计具体准则第3号—审计计划》的问题

1. 缺乏完整的审计计划。对于常年老客户，会计师事务所往往不编制完整的审计计划，对于变更主营业务等重大事项也没有足够重视。

2. 缺乏对被审计单位的了解。注册会计师在接受委托前应初步了解被审计单位的情况，但目前很多注册会计师未能充分了解被审计单位所在行业的情况及其业务。

三、《独立审计具体准则第5号—审计证据》的问题

1. 缺乏充分、适当的审计证据。目前很多会计师事务所出于对客户的信赖，或为减少麻烦，将所有询证函交由公司发出，也未要求被函证公司将回函直接寄送会计师事务所。

2. 缺乏对证据真实性的判断。对于非常重要的审计证据，有时未能进行详细的替代性测试程序或采取间接函证方式，导致无法排除伪证。

四、《独立审计具体准则—分析性复核》的问题

1. 缺乏对重要财力指标的分析。很多会计师事务所未能通过分析性复核对公司重要的财力指标进行横向和纵向比较，导致无法发现异常。

五、《独立审计具体准则第12号—利用专家的工作》的问题

1. 利用专家工作不够充分。由于审计时间和审计成本等原因，目前利用专家工作还远远不够，导致审计失败屡见不鲜。

六、《独立审计具体准则第21号-了解被审计单位情况》的问题

1. 对被审计单位情况的了解不足。注册会计师在接受委托前应初步了解被审计单位的情况，但很多注册会计师未能深入了解被审计单位的业务和经营环境。

在遵循独立审计准则时，应注意建立严密的内部质量控制制度，改变注册会计师知识结构单一的局面，重视对国家宏观经济和行业的研究，审慎选择被审计单位，并深入了解其业务。