递延所得税负债的审计目标

确定递延所得税负债的存在

审计目标是确定A资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在。

确认递延所得税负债的完整性

审计目标是确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录。

核实递延所得税负债的偿还义务

审计目标是确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务。

检查递延所得税负债的计量和列报

审计目标是确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录，以及递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

递延所得税负债的实质性程序

编制递延所得税负债明细表并核对

实质性程序包括获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

检查会计政策的恰当性和一致性

实质性程序是检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，并确认前后期是否一致。

核实递延所得税负债的税率

实质性程序是检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否正确。

审查递延所得税负债的增减变动记录

实质性程序是审查递延所得税负债增减变动记录，以及应纳税暂时性差异的形成原因确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注以下事项：

1. 对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，检查其计算及会汁处理是否正确。
2. 检查是否存在下列交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况：
   • 商誉的初始确认。
   • 同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并;交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
3. 检查是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债而被审计单位予以确认的情况：
   • 被审计单位能够控制暂时性差异的转回时间。
   • 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

检查适用税率变化的影响

实质性程序是当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税负债进行重新计量，对其影响数的会计处理是否正确。

确认递延所得税负债的披露

实质性程序是确认列报递延所得税负债的披露是否恰当。