企业分立会计账务处理是怎样的
点击数：11 更新时间：2024-11-27
被分立企业只需按照原有账面价值将进入分立企业的资产、负债结转确定。借记负债类科目，贷记资产类科目，差额借记权益类科目。
分立企业按照资产、负债的账面价值进行初始计量。分立企业原账面价值与计税基础的差异确认递延所得税资产或负债，对应归属于分立企业的净资产分别进入股本或实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等所有者权益类科目。在一般性税务处理下，当资产的入账价值大于计税基础时，形成递延所得税负债，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”科目；当资产的入账价值小于计税基础时，形成递延所得税资产，借记“递延所得税”资产科目，贷记“所得税费用”科目。
股东相当于以新股权换旧股权。借记长期股权投资-分立企业，贷记长期投资-被分立企业。
在公司分立业务中，交易的实质是被分立企业的净资产而非实物，不属于流转税的征税范围。根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》和《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》，在分立情况下不征收营业税和增值税。
根据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》，如果公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
在企业分立中，被分立企业并没有向分立企业支付对价，而是通过股东换取分立企业的股权或非股权支付，因此不需要申报缴纳土地增值税。
根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》，以合并或分立方式成立的新企业，对于新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，企业分立的一般性税务处理要求被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失，分立企业按公允价值确认接受资产的计税基础，被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
如果企业重组符合特殊性税务处理的条件，可以适用特殊性税务处理规定。特殊性税务处理要求具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例；企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权。
新设分立，又称解散分立，是指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。在新设分立中，原公司的财产按照各个新成立的公司的性质、宗旨、业务范围进行重新分配组合。同时原公司解散，债权、债务由新设立的公司分别承受。
派生分立，又称存续分立，是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。在存续分立中，原公司继续存在，原公司的债权债务可由原公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。新公司取得法人资格，原公司也继续保留法人资格。
账务是指实现会计处理进行原始单证的收集、整理、记载、计算、结报等会计处理的具体事务。它要求规范、准确，保证会计核算、会计监督和会计准则的有效实施。从目前会计电算化的发展状况来看，账务处理有手工账务处理和计算机账务处理两种形式；计算机账务处理是与手工账务处理的延伸与发展，它的内容基本上是一致的。