假设问题存在审计求证法
点击数：1 更新时间：2026-10-24
审计人员采用的一种常见且有效的审计方法是带着疑问和问题进行审计，这符合国家审计的基本假设，即国家审计制度的设计是建立在舞弊客观存在的基础上。国家审计的本质是监督，通过审计监督对经济活动行为进行约束，维护国家与人民的利益。与国家审计同时发挥作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别。具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。
在审计实践中，通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计效率的有效途径。审计的求证路径包括以下步骤：
审计线索的提供者通常是知情者，因为舞弊行为侵害了一部分人的利益或国家利益或社会公众利益，知情者希望通过第三方（如审计组）来阻止这种行为。由于审计人员对审计客体的经济活动行为了解的不充分，审计人员很难揭示审计客体的舞弊问题。国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组必须在一定时间内完成审计任务。此时，最有效的审计方法是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计线索的征集路径包括以下步骤：
审计经验是审计人员长期从事审计实践积累的结果，每个审计人员所获取的审计经验存在巨大的差异。一个优秀的审计人员所形成的审计经验是通过从事、分析和总结典型审计项目或审计案例的基础上取得，并通过长期的审计实践培养了审计人员职业判断的敏锐性与直觉。审计经验也来源于审计人员对日常生活、经济活动行为和社会交往中细节的关注与感知。审计经验决定了一个审计项目的成败，审计人员凭借审计经验能够尽可能地揭示问题存在的真实。审计经验的差异性导致审计人员的审计路径不同，但最终结果是以完成审计目标为根本出发点。
追踪资金流向是审计人员常用的审计方法之一，适用于专项资金或单一资金的追踪检查。通过检查资金流转的各个环节，审计人员可以查明资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，确保资金的合法、有效、高效和有效果使用。在审计实践中，审计人员经常发现资金流转过程中的资金“渗漏”或“蒸发”现象，导致专项资金使用未达预期目的，损害了资金使用者的利益。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的效果，但也耗费时间和精力，增加了审计成本支出。审计路径包括以下步骤：
走访调查是一种常用的审计方法，特别适用于单位管理层有预谋从事舞弊活动事件的情况。在这种情况下，单位制定的内部控制制度往往无效，审计人员接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的。为了进一步证明自己的直觉判断，审计人员选择走访调查的审计方法，往往能够获得令人惊喜的审计线索或证据。走访调查的对象、谈话技巧与方式、调查的内容以及陪同人员等因素都会影响调查结果。在实施走访调查时，审计人员需要保密，以确保调查结果的准确性。
分析性复核是一种常用的审计方法，通过利用审计人员的专业技术知识与经验，在审计记录的基础上进行合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，揭示问题存在的根源。几乎每个审计项目都会使用分析性复核方法，它是一种有效的审计方法，可以提高审计效率和准确性。
环境因素影响审计法是一种考虑经济与社会发展的大环境以及审计客体自身环境的审计方法。审计人员在实施审计作业时要考虑这些因素对审计判断的影响，以便有针对性地组织和进行审计作业。审计人员需要根据外部环境和内部环境因素的作用力，确定审计目标和收集审计证据的基本线索依据。
抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，基于审计成本与时间的制约。在具体的审计业务中，审计人员通常使用抽样方式确定样本，并根据样本进行审计。当对某个样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本数量或对某个样本的业务流程进行详细审计。抽样审计与详细审计的结合可以提高审计效率和准确性。
实物观察与计量是一种常用的审计方法，通过实物的现场观察和实际计量，核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性。这种方法通常使用各种类型的度量衡工具，如卷尺、电子称等计量工具。实物观察与计量审计法适用于需要核实实物的情况，如粮食企业、煤炭企业的库存和产量核实，基本建设项目的工程量和项目进度核实等。
部门行业对比审计法是一种比较分析法，通过对两个或两个以上有联系的事物进行对照考察，比较其异同，进而进行定量定性的分析。在国家审计中，部门行业对比分析法是审计活动中常用的方法之一。通过对比分析，审计人员可以评估审计客体的经济活动行为与行业部门的差异，并作出相应的判断。常用的对比分析方法包括百分比、比率、绝对比、相对比、倍数比和比重等。
效益评价审计法是一种重要的审计方法，通过量化的评价标准或体系，科学、合理、细致地计算经济评价的各项指标，反映经济的节约与效率效益和对社会的贡献程度。效益评价审计适用于国有企业或国有控股企业的效益审计评价，以及履行公共管理部门的审计效益评价。具体的评价指标因行业部门的不同而有差异，需要根据具体的审计项目进行分析。
PPS确定样本审计法是一种流行的审计方法，通过确定审计样本来组织审计工作，以实现审计目标的客观完成。PPS确定样本审计法排除了主观人为的影响，确保审计风险与样本选取数量、审计成本的相对均衡。此方法适用于大型数据库管理或经济业务发生频繁的行业部门，是对抽样审计的进一步规范。在实施PPS确定样本审计法时，审计人员需要确定“风险水平值”和“误差值”，并根据这些值进行样本的选取。
SQL语句查询审计法是一种常用的审计方法，通过使用SQL语句查询数据库中的数据，进行审计工作。这种方法可以帮助审计人员快速获取需要的数据，并进行相应的审计分析。SQL语句查询审计法适用于需要对大量数据进行审计的情况，可以提高审计效率和准确性。
在审计工作中，当审计对象向审计团队提供一张软盘作为审计资料时，审计人员面临着如何开展审计工作的挑战。在当前的审计领域中，掌握使用SQL Server结构化查询语句进行计算机审计已成为审计人员必备的基本知识。随着电子政务的快速发展和企业ERP计划的组织实施，传统的纸质会计凭证和账簿将逐步消失。国内一些大型企业和跨国公司已率先摆脱手工记账方式，审计对象的会计资料记录已不再依赖传统的纸质载体，而是以不同数据库的方式存储。即使在县一级水平，大部分地区也已实现了计算机数据库管理，只是由于观念的差异，手工记账与电子账簿仍然共存。
会计是审计的基础，会计工具的革命必然导致审计工具的革命，否则审计将被淘汰。在电子账簿的基础上，计算机软件工程师和审计人员通过近年来的审计实践经验积累，开发了许多审计软件，希望推广审计软件以实现审计人员业务素质的飞跃。然而，任何审计软件的开发几乎都是基于SQL语句的拓展，仅仅解决了审计人员在处理电子数据账簿时遇到的问题。由于审计对象经济活动行为数据的数字化存储与管理与传统纸质账簿存在巨大差异，舞弊手段和方式也有本质区别，这导致从事传统纸质账簿审计的审计人员对于面对数据库审计的排斥。
审计工作的路径通常包括以下步骤：采集数据、获取数据备份、获取有用的数据信息、确定所需字段、使用SELECT语句设定条件、分析查询结果、揭示问题。