个人出租房屋的纳税义务

根据国家税务总局规定，个人出租房屋所得租金需要缴纳营业税、房产税和个人所得税三部分。

营业税

个人出租房屋的营业税根据月租金收入和适用税率计算，适用税率根据房屋的性质不同而不同。

• 营业用房的适用税率为5%。
• 居民住宅房的适用税率为3%。

同时，根据营业税税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，适用税率根据个人所在地的不同而不同。

• 个人所在地为市区的，适用税率为7%。
• 个人所在地为县城、镇的，适用税率为5%。
• 个人所在地不在市区、县城或镇的，适用税率为1%。

教育费附加为实际缴纳的营业税税额乘以3%。

房产税

个人出租房屋的房产税根据约租金收入和适用税率计算，适用税率根据房屋的性质不同而不同。

• 营业用房的适用税率为12%。
• 居民住房的适用税率为4%。

个人所得税

个人出租房屋的个人所得税根据扣除已缴纳的税费和相关费用扣除标准后的应纳税所得额计算，适用税率为10%。

纳税人、征税对象和登记过程

纳税人

纳税人是指法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人或法人，自然人是基于自然规律而出生的具有民事权利和义务的主体，法人是根据法律规定享有权利能力和行为能力、具有独立财产和经费的社会组织。

征税对象

征税对象是指征税的标的物，不同税种的征税对象有所不同。个人出租房屋的征税对象是房屋。

登记过程

为了加强房地产市场秩序，保障当事人的合法权益，个人出租房屋需要进行房屋租赁登记备案。登记范围包括在城镇范围内出租房屋的所有权人和以合作方式与他人从事经营活动的单位和个人。登记过程包括提交租赁双方的身份证明或法律资格证明、房地产交易合同登记申请表、房屋所有权证和房屋租赁合同等证件，经过审查和交纳规定税费后，发给承租人《房屋租赁登记证》。

收费标准

个人出租房屋的租赁监证费按年租金的2%收取，租赁双方各负担1%。