个税年终奖计算方法

年终奖的定义和性质

年终奖金是指用人单位根据自身经营状况，并通过规章制度或劳动合同约定等方式，在一年内对劳动者发放的奖金。年终奖金属于工资性的劳动报酬，是奖金的一种形式。与年终奖金类似的还有“年底双薪”奖金制度，尽管两者都属于劳动报酬，并且都计入工资总额，但年底双薪实际上是工资的一部分。它的发放时间固定，发放数额和方式都是确定的，只是工资数额是平月工资的两倍。而年终奖金是一种奖金，也是劳动报酬，一般根据员工全年工作的考核结果予以奖励，员工之间的奖金数额差距较大。这是因为年终奖金是一笔额外的奖金，超过劳动报酬的部分，用人单位可以根据劳动合同或相关规章制度执行。常见的年终奖形式包括固定形式的十三薪、十四薪等，以及浮动形式的绩效奖金，还包括红包、旅游奖励等灵活的发放形式。

个税年终奖计算方法

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕９号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

不按时发年终奖的法律后果

如果年终奖在劳动合同中有明确规定但公司未发放，经协商未能解决，劳动者可以向人力资源和社会保障局申请仲裁。否则，劳动者无权主张。

根据法律规定，用人单位具有以下情形之一的，劳动行政部门可以责令其限期支付劳动报酬、加班费或经济补偿；如果劳动报酬低于当地最低工资标准，应支付差额部分；逾期不支付的，用人单位应按应付金额的50%至100%标准向劳动者加付赔偿金。用人单位未按照劳动合同约定或国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬的行为是违法的。