存货监盘审计中的问题
点击数：22 更新时间：2023-12-01
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业会定期对存货进行盘查和审计，那么存货监盘审计中的会遇到什么问题呢？下面手心律师网小编来为你解答，希望对你有所帮助。
存货审计程序
一、实施下列审计程序
为了对存货进行审计，注册会计师应当执行以下审计程序：
- 了解存货的内容、性质、重要程度和存放位置。
- 了解存货会计系统和相关的内部控制。
- 评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
- 查阅以前年度的存货审计工作底稿。
- 考虑实地察看存货的存放位置，特别是金额较大或性质特殊的存货。
- 考虑是否需要利用专家或其他注册会计师的工作。
- 复核或与管理层讨论存货盘点计划。
二、存货监盘计划内容
存货监盘计划应包括以下主要内容：
- 存货监盘的目标、范围和时间安排。
- 存货监盘的要点和关注事项。
- 参与监盘人员的分工。
- 检查存货的范围。
三、非特殊情况存货的监盘程序
对于非特殊情况下的存货，注册会计师应当执行以下程序：
- 观察程序：在存货盘点之前，观察存货的整理和排列情况，确认应纳入盘点范围的存货是否已经标识，并查明未纳入盘点范围的原因。
- 检查程序：对已盘点的存货进行适当检查，核对检查结果与被审计单位的盘点记录，并形成相应记录。
四、特殊情况下存货的确认方法
对于特殊情况下的存货，注册会计师应当采取适当的确认方法：
- 存货的特殊性质：对于具有特殊性质的存货，注册会计师应当依赖内部控制，复核采购、生产和销售记录，并向相关人员进行询证。
- 存货的特殊位置：通过审查相关凭证来确认存货的特殊位置。
- 不可预见的因素：如果因不可预见的因素无法在预定日期进行存货盘点，注册会计师可以改变监盘日期，并对交易进行测试。
- 委托其他单位保管或已作质押的存货：注册会计师应当向保管人或债权人函证，并考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。
五、需要特别关注的情况
在存货监盘过程中，应特别关注以下情况：
- 存货移动情况：观察被审计单位是否对存货移动设置了相应的控制程序，并确保对存货进行准确记录。
- 存货的状况：关注存货的毁损、陈旧、过时和残次情况，并记录详细情况，以便追查存货的处置情况和测试存货跌价准备计提的准确性。
- 存货的截止：检查存货收发和移动的凭证，核对库存记录与会计记录的准确性。
六、对特殊类型存货的监盘
对于特殊类型的存货，注册会计师应根据实际情况设计恰当的审计程序，获取存货数量和状况的审计证据。
七、存货监盘结束时的工作
在存货盘点结束前，注册会计师应再次观察盘点现场，核对已填用、作废和未使用的盘点表单号码记录，并与存货盘点结果进行核对。
