劳动保护费的扣除标准是什么
点击数：8 更新时间：2023-12-18
- 工作服、手套、洗衣粉等劳保用品
- 解毒剂等安全保护用品
- 清凉饮料等防暑降温用品
- 按照规定享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇
- 对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的保健食品待遇
这些支出可以在税前扣除。需要注意的是，劳动保护费的服装限于工作服而非所有服装。
根据江苏省地方税务局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告第二十二条的规定，劳动保护支出应符合以下条件：
- 用品提供或配备的对象为本企业任职或受雇的员工（包括接受外部劳务派遣用工）
- 用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生
- 数量上能满足工作需要即可
- 以实物形式发生
根据企业所得税法实施条例第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除，即据实扣除。
根据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
根据业务实质进行区别处理：
- 企业实际发生的合理的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品及药品属于劳动保护支出，可以在企业所得税前据实扣除。
- 企业以防暑降温名义而发放的各种补贴和非货币性福利，应作为职工福利支出在规定的限额内税前扣除。
根据防暑降温措施管理办法第十七条规定，用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。
1、企业实际发生的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品及药品属于劳动保护支出，不属于个人所得税征税范围，不征个人所得税。
2、企业以防暑降温名义向职工发放的非货币性补贴应缴纳个人所得税，并由支付企业代扣代缴。
3、企业按规定向劳动者发放高温津贴，纳入当月工资总额计算个人所得税，并由支付企业代扣代缴。
应根据业务实质进行区别处理：
1、企业购买的用于保护高温作业职工安全的防暑降温用品及药品可以抵扣进项税额。
2、企业购入的以防暑降温名义发放给本企业职工的其他物品属于职工集体福利范围，进项税额不得抵扣。
根据国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函，为从事高危工种职工投保的工伤保险和为因公出差的职工按次投保的航空意外险，可以列入税前扣除范围。因此，企业为从事高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险，以及为因公出差的职工按次投保的航空意外险，可以税前扣除。但为其他职工购买的意外伤害险、意外医疗险及意外门诊险不能在税前扣除。
根据劳社险中心函[2006]60号文件，保健津贴应根据不同性质进行区别处理：
- 按照劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇列入劳动保护费。
- 卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴、农业事业单位发放的有毒有害保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等列入工资总额。