总包分包上税的区别

1. 总包和分包的定义

总包通常适用于规模大、技术难度高的工程项目，建设单位将整个工程全部发包给一个承包人完成。承包人按照合同规定的设计文件包工包料，保证质量，安全按期完工交付使用。

分包适用于总承包人参与施工并自行完成建设项目的一部分。一个招标项目可以整体作为一个包，也可以拆分成多个包。投标人只允许投一个包，或者同时投多个包。

2. 税法规定

根据税法规定，总包方可以抵扣分包金额已缴的营业税。总包方按照分包后的合同余额缴纳营业税。总包方会向客户开具总包发票，分包方向总包方开具分包发票。总包方根据总包发票和分包发票缴纳(或代缴)营业税，税额按照总包金额减去分包金额进行分配。所有这些操作都在同一税务局代开发票进行。

3. 纳税规定

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，纳税人将建筑工程分包给其他单位时，营业额为纳税人取得的全部价款和价外费用减去支付给其他单位的分包款后的余额。

根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》国税函〔2006〕493号规定，建筑安装企业将承包的工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业时，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，按照现行营业税的规定征收税款。