如何完善基金审计报告的不足

内部控制审核报告

对于金融实体如基金而言，其内部控制的设计合理性和有效运行对于基金的生死存亡至关重要。审计师在基金审计过程中除了提供针对会计报表的报告之外，还应提供内部控制审核报告、基金类型报告和基金经理人尽职调查报告。内部控制与审计的关系是，内部控制不仅是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计师确定审计程序的重要依据。

审计师在执行会计报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应对相关的内部控制进行充分了解。根据对被审计单位内部控制的了解，审计师可以确定是否进行分析性程序以及将要执行的分析性程序的性质、时间和范围。审计师可以根据内部控制的好坏决定是否利用以及利用的程度，从而执行更多的实质性测试。因此，内部控制的设计合理性和执行情况的好坏会影响审计报告的类型。对于基金持有人来说，他们不能仅仅关注会计报表上的数字，而忽略基金内部的情况。基金的投资过程比投资结果更为重要，而投资过程的控制好坏反映在内部控制设计是否合理以及执行是否有效方面。因此，审计师在为基金等金融实体提供审计报告的同时，提供内部控制审核报告非常必要。

基金类型报告

基金在设立时都有自己的定位，按照ICI的事前分类标准将基金分为成长型、收益型和成长收益型三种类型。不同类型的基金定位不同类型的投资者。不同类型的基金面临的市场风险也不同。基金的类型对于投资者来说非常重要，它影响着投资者的决策行为。

然而，按照事前分类法来确定基金的类型是不科学的。基金在运作过程中其风格可能会发生很大变化，与原来的风格不相符。因此，审计师在出具审计报告的同时，可以通过对基金所实际投资的上市公司的市值大小、P/E、P/B、公司的成长性等指标进行分析，然后根据投资组合的特点对基金进行分类，并出具基金类型报告。

基金经理人尽职调查报告

基金经理人的背景、工作态度以及是否尽职，对潜在投资者和基金持有人的投资决策行为有很大影响。投资者希望了解基金经理人的工作情况和是否尽职。通过审计师出具基金经理人尽职调查报告，可以减少信息不对称风险，有效防止和限制基金经理人的不称职行为。

基金是契约型基金，基金持有人没有权力去查账和相关工作记录，只能通过基金持有人大会行使质疑权。因此，基金持有人无法获知基金经理人的工作情况的更多信息，而这些信息是基金持有人是否会继续持有该基金的重要因素之一。另外，基金管理人收取的管理费用是很高的，基金持有人有权力了解基金经理人的工作情况和是否称职。