审计实质性测试的主要工作
点击数：0 更新时间：2025-03-02
审计人员对有形资产账户所记载的内容进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等。通过实物盘点，确定财产物资的实际情况。
审计人员抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性、经济业务的合理性和合法性。
审计人员核实账户记录的余额。
审计人员核对有关记录的准确性和一致性。
审计人员向第三方发函进行询证，以印证被审计单位会计记录所载事项。对于应收账款、应付账款等结算类业务，采用函证方法来取得证据一般较为有效。
在被审计单位的往来客户较多的情况下，可以根据金额的大小、账龄的长短以及是否存在疑问来选择函证的对象。如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。
审计人员对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定是否存在故意歪曲计算结果或计算存在差错的情况。包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算。
在审计过程中，审计人员对有关事项存在疑问时，可以向有关当事人进行查询。
审计人员有时还需要进行其他工作，直至取得满意的审计证据。