业务测试和功能测试在内部控制评价中的应用

业务测试的定义和作用

业务测试是指审查人员根据业务类型，对单位重要的经济业务进行检查，以确定内部控制系统中应予控制的业务是否按要求进行了准确无误的控制。通过业务测试，可以评估内部控制系统在关键业务方面的有效性和合规性。

功能测试的定义和作用

功能测试是指对内部控制功能进行抽样检查，即检测业务关键点的控制作用的发挥情况。通过功能测试，可以评估内部控制系统在关键控制点上的有效性和可靠性。

符合性测试的方法

符合性测试通常采用以下方法：

观察法

观察法是审查人员到工作现场观察工作人员处理业务的情况，以了解业务处理过程是否遵守了内部控制制度的要求。例如，审查人员可以观察仓库的材料收发情况，确定其是否与规定的收、发料程序相一致；到财务部门观察其报销手续是否符合规定等。

实验法

实验法是审查人员选择有关业务进行分析和重新实施，以判断有关业务人员是否遵循了内部控制制度。例如，审查人员要求重复执行发货手续，以确定仓库管理部门的业务人员是否遵循了清点、计量、记账等发货程序，以及审核和检查工作是否得到执行，是否对不合理或不合法的发货和领货进行了必要的审查。

检查证据法

检查证据法是审查人员检查与有关业务有关的凭证和其他文件，沿着这些文件和凭证所留下的业务处理的踪迹进行检查，以判断业务处理是否按照内部控制制度的要求进行。例如，在业务发生后，按照控制规定，相关经办人员、审核人员和批准人员应在凭证上签字，审查人员可以着重检查凭证上是否有签字。如果发现多张凭证上没有签字，可以认为该项内部控制未得到执行。

符合性测试的抽查方式和规模

符合性测试应采取抽查方式进行，具体的测试规模可以由审查人员根据经验进行判断和决定。