商品销售退回的账务如何处理

某企业销售给甲公司商品并涉及增值税的会计处理

销售商品并未收到货款

根据某企业销售给甲公司的情况，销售了100件商品，每件商品的进价为170元，销售价为200元，增值税率为17%。然而，尽管商品已经发出，但是货款尚未到账。根据这一情况，会计需要进行以下分录：

借：应收账款——甲公司23400

贷：商品销售收入20000

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)3400

商品质量与合同不符退货处理

甲公司在收到商品验收时，发现有30件商品的质量与合同不符，并要求退货。供货方确认了这一情况，并同意退回这30件商品，这些商品已经退回入库。

供货方需要进行以下账务处理：

1. 根据红字专用发票记账联冲销原账面记录：

借：应收账款——甲公司23400(红字)

贷：商品销售收入20000(红字)

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)3400(红字)

2. 根据重开具的专用发票记账联作会计分录：

借：应收账款——甲公司16380

贷：商品销售收入14000

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)2380

如果已结转销售成本，还需要进行以下会计分录：

借：库存商品5100

贷：商品销售成本5100

购货方需要根据重开的专用发票发票联进行以下会计分录：

借：商品采购14000

借：应交税金——应交增值税(进项税额)2380

贷：银行存款(或应付账款)16380

如果商品全部退回，供货方需要根据红字专用发票记账联冲销原账面记录，购货方不需要进行任何账务处理。

已付货款的商品入库处理

在上述例子中，甲公司在购进商品时已经付了货款，并进行了相应的账务处理。具体的账务处理如下：

1. 收到有关凭证及专用发票据以付款时：

借：商品采购20000

借：应交税金——应交增值税(进项税额)3400

贷：银行存款23400

2. 验收商品后，将质量合格的商品入库：

借：库存商品14000

贷：商品采购14000

由于甲公司已经进行了上述账务处理，无法退还专用发票抵扣联和发票联。因此，甲公司需要取得当地税务主管机关开具的进货退出证明单，将其送交供货方，作为供货方开具红字专用发票的合法依据。

供货方收到进货退出证明单后，根据退回商品的数量和金额开具红字专用发票，双方根据此进行账务处理。

供货方的会计分录如下：

根据红字专用发票记账联：

借：商品销售收入6000

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)1020

贷：银行存款7020

如果已结转销售成本，还需要进行以下会计分录：

借：库存商品5100

贷：商品销售成本5100

购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联进行以下会计分录：

借：应收账款(或银行存款)7020

贷：商品采购6000

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)1020