跨国电子商务活动与传统税收管辖权的冲突与解决

电子商务对税收管辖权的挑战

1. 居民管辖权的冲突

税收管辖权分为居民管辖权和收入管辖权。居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国存在着居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权。

在传统贸易形式下，可以根据贸易活动中的具体行为、时间和地点等因素来确定自然人居民身份。然而，在电子商务条件下，由于虚拟的网络空间中不存在住所或居所的概念，以及居住时间没有可衡量的依据，居民税收管辖权下的居民身份认定变得困难。

各国税法对于法人居民身份的认定标准主要包括法人注册地标准、总机构所在地标准和实际管理和控制中心标准等。然而，在电子商务环境下，这些标准也面临挑战。

这些标准都以法人有形存在为前提，即必须存在有形机构才能确定法人的居民身份。然而，在电子商务下，有形机构不再是必要条件。

过去，法人实际管理和控制中心的认定主要依据董事会会议或股东大会的召开地点和决策会议中心。然而，借助互联网和现代信息通讯技术，法人的成员，如董事、股东和经理，即使相隔万里，仍可随时进行沟通。

2. 收入管辖权的冲突

在电子商务中，更多涉及的是在线买卖，销售商通常在自己拥有的服务器上建立并保持自己的网址，而无需在某一个国家注册登记以从事网上交易。有时，电子商务网站需要多台服务器共同操作，这给确定税收收入管辖权带来了麻烦。