企业破产清算涉及的税收问题概述

企业清算的所得税处理

根据财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕60号），企业清算的所得税处理是指企业在不再持续经营，进行结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理。

一、企业清算的所得税处理范围

根据通知规定，下列企业应进行清算的所得税处理：

(一) 按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;

(二) 企业重组中需要按清算处理的企业。

二、清算所得的计算

根据通知规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

三、清算所得的分配

根据通知规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

企业破产清算组的工作

企业进入破产程序后，根据法律规定，由人民法院自宣告之日起15日内成立清算组。清算组由人民法院与同级人民政府协商指定，由相关专业人员组成，包括律师、会计师等。清算组的主要职责包括：

• 接管破产企业，管理破产企业人、财物等方面的事务；
• 负责破产财产的保管、清理、估价、处理和分配；
• 负责接收破产企业的债务人和财产持有人清偿的债务或交付的财产；
• 决定解除或继续履行破产企业未履行的合同；
• 对破产企业财务进行审计，出具审计报告；
• 对破产债权进行清理，审核债权人申报的债权；
• 对破产企业对外债权进行清理，并依法追讨破产企业对外债权及外在财产；
• 根据需要，要求债权人会议主席或法院召开债权人会议；
• 制定破产财产分配方案，经债权人讨论后报请法院批准执行；
• 在清偿有财产担保的债务后，收回破产企业的担保物；
• 对破产企业于法院受理案件前六个月至破产程序终结的期间进行追回财产的审核；
• 提请法院裁定终结破产程序；
• 向破产企业原登记机关办理注销登记；
• 决定破产企业自破产宣告之日起是否继续进行生产经营。

律师在破产企业清算中的工作

律师在破产企业清算中承担以下工作：

• 审查破产企业债权的合法性；
• 审查破产企业对外债权的合法性；
• 确定破产企业财产的产权归属；
• 对破产企业的投资进行权益比例和股权比例的界定，并起草相关协议；
• 代理破产企业进行起诉和应诉；
• 审核财产所有人行使取回权的申请；
• 审核破产企业已签订并正在履行的合同，并决定是否继续履行；
• 审核抵销权、别除权内容；

破产企业的财务审计

破产企业的财务审计主要包括对以下方面的审计：

• 破产企业公司的基本情况，如注册登记情况、股东情况及股权比例情况；
• 破产企业财务管理情况，包括财务人员情况和变动情况、财务凭证及帐册保存情况、帐目记录情况、财务审批情况等；
• 破产企业负债情况；
• 破产企业涉诉案件情况，包括作为原、被告正于诉讼中的情况、败诉案件的执行情况以及为其他公司提供财产抵押或经营担保而涉诉的案件；
• 破产企业的主要资产流向。

此外，审计还应对破产企业历任法定代表人、主要负责人及财务人员的责任进行审计，了解破产企业现有职工情况、集资情况、保险情况、缴交税款情况，以及破产企业在破产案件受理前六个月的无效行为情况。