现金日记账的概述

现金日记账是一种用于核算和监督库存现金每天收入、支出和结存情况的账簿。出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款和银行付款凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。

登记现金日记账的要求

在登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：

日期

在“日期”栏中填入的应为编制记账凭证的日期，而不是原始凭证上的日期或实际登记该账簿的日期。

凭证编号

在“凭证字号”栏中填入据以登账的会计凭证类型及编号。对于通用凭证格式，填入“记×号”；对于现金收款凭证，填入“收×号”。

摘要

在“摘要”栏中简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

对应科目

在“对应科目”栏中填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，以反映库存现金增减变化的来龙去脉。填写对应科目时，应注意以下三点：

1. 只填写总账科目，无需填写明细科目。
2. 当对应科目有多个时，填入主要对应科目。例如，销售产品收到现金，对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，应填入“主营业务收入”，并在借方金额栏中填入取得的现金总额。
3. 当对应科目有多个且无法从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。例如，用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。

借方和贷方

根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额，填入“借方金额”栏和“贷方金额”栏。

余额

根据“本期余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额”公式计算并填入“余额”栏。

正常情况下，库存现金不允许出现贷方余额。因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，默认为借方。如果在登记现金日记账过程中出现贷方余额，应使用红字在余额栏中登记，表示贷方余额。