应收账款管理的弊端及其影响

一、应收账款管理不善的弊端

1. 降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。

由于企业的物流与资金流不一致，销售发票开出后，货款却不能同步回收。这种没有货款回笼的入账销售收入将导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业为追求表面效益而垫缴税款及垫付股东分红，将占用大量流动资金，长期下去必将影响企业资金周转，进而影响企业的经营实际状况，包括生产计划和销售计划的实现。

2. 夸大了企业经营成果。

根据我国企业的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。然而，企业帐上利润的增加并不表示现金流入已按时实现。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，将给企业带来很大的损失。因此，企业大量存在的应收款虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。

3. 加速了企业的现金流出。

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业现金流入增加。相反，企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出。

4. 对企业营业周期有影响。

营业周期是指从取得存货到销售存货并收回现金为止的时间段，其长度取决于存货周转天数和应收账款周转天数，即两者之和。因此，不合理的应收账款存在导致营业周期延长，影响了企业资金循环。大量流动资金沉淀在非生产环节上，使企业现金短缺，进而影响工资发放和原材料购买，严重影响了企业的正常生产经营。

5. 增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情。这可能导致责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料散落或遗失，从而使企业已发生的应收账款无法按时收回，或只能部分收回。由于资料不全，即使能通过法律手段收回，也可能导致最终形成企业单位资产的损失。

二、企业现金流出的表现

1. 企业流转税的支出。

应收账款带来销售收入，但并未实际收到现金。流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。随着销售收入的增加，企业交纳的流转税（如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等）也会增加。

2. 所得税的支出。

应收账款产生了利润，但并未以现金实现。企业必须按时以现金支付所得税。

3. 现金利润的分配。

现金利润的分配也存在类似问题。此外，应收账款的管理成本和回收成本也会加速企业现金流出。