交易性金融资产的条件

1. 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售

此条件指的是企业购买股票、债券、基金等金融资产的主要目的是为了在短期内通过差价获利。

2. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

此条件指的是交易性金融资产属于企业进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3. 属于金融衍生工具，但被企业指定为有效套期工具的衍生工具除外

此条件指的是交易性金融资产属于金融衍生工具，但被企业指定为有效套期工具的衍生工具除外。同时，也排除了在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并需要通过交付该权益工具结算的衍生工具。

交易性金融资产的会计处理

根据交易性金融资产的特点，其会计处理如下：

一、核算范围

本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。衍生金融资产不在本科目核算。同时，企业代理承销证券也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、明细核算

本科目应根据交易性金融资产的类别和品种，分别进行“成本”和“公允价值变动”的明细核算。

三、主要账务处理

(一) 取得交易性金融资产时，应按照其公允价值借记本科目（成本），并按照发生的交易费用借记“投资收益”科目。对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应按实际支付的金额借记“应收股利或应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目。

(二) 在持有交易性金融资产期间，如果投资单位宣告发放现金股利或债券利息，应借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。当收到现金股利或利息时，应借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”。

(三) 在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，应借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；如果公允价值低于其账面余额，应做相反的会计分录。

(四) 出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本贷记本科目（成本），按照该项交易性金融资产的公允价值变动借记或贷记本科目（公允价值变动），根据差额借记或贷记“投资收益”科目。同时，按照该项交易性金融资产的公允价值变动借记或贷记“公允价值变动损益”科目，借记或贷记“投资收益”科目。

四、期末余额

本科目期末借方余额反映了企业交易性金融资产的公允价值。