交易性金融资产的概念及条件特点是什么

交易性金融资产的定义和条件

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。根据条件，金融资产可以被划分为交易性金融资产。

条件一：为近期内出售或回购或赎回

金融资产的主要目的是为了近期内出售、回购或赎回。

条件二：进行集中管理的可辨认金融工具组合

金融资产属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，并且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

条件三：属于金融衍生工具

金融资产属于金融衍生工具，但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金融资产的特点

交易性金融资产具有以下特点：

1. 企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利，一般不超过一年。
2. 该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3. 交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

交易性金融资产的会计处理

交易性金融资产的会计处理包括以下科目的设置和明细核算：

1. 交易性金融资产科目

该科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

2. 公允价值变动损益科目

该科目核算交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3. 投资收益科目

该科目核算交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

根据交易性金融资产的类别和品种，应设置明细科目进行核算。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的主要账务处理包括：

1. 取得交易性金融资产

企业取得交易性金融资产时，按照其公允价值记账，并根据交易费用进行相应的记账处理。

2. 宣告发放的现金股利或债券利息

在持有交易性金融资产期间，如果被投资单位宣告发放现金股利或债券利息，应进行相应的记账处理。

3. 资产负债表日的公允价值变动

在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，应进行相应的记账处理。如果公允价值低于其账面余额，也应进行相应的记账处理。

4. 出售交易性金融资产

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额进行记账处理，并根据交易性金融资产的成本和公允价值变动进行相应的记账处理。

交易性金融资产的期末借方余额反映了企业交易性金融资产的公允价值。