税务行政处罚及其种类

税务行政处罚是指对公民、法人或其他组织有违反税收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政处罚法律责任的，由税务机关依法对其实施一定的制裁措施。

税务行政处罚的种类

税务行政处罚的种类包括罚款、没收非法所得和停止出口退税。

税务行政处罚的处罚程序

简易程序

简易程序适用于案情简单、事实清楚、违法后果较轻且具有法定依据应予处罚且处罚较轻的违法案件。对于公民，处以50元以下罚款；对于法人或其他组织，处以1000元以下罚款。税务行政执法人员在现场进行处罚决定，具体程序如下：

1. 向当事人出示税务检查证或其他税务执法身份证件
2. 告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权
3. 听取当事人陈述申辩意见
4. 填写正式的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人

税务行政处罚决定书应包括税务机关名称、编码、当事人姓名（名称）、住地等信息，以及税务违法事实、依据、税务行政处罚种类、罚款数额、做出决定的时间地点、罚款代收机构名称和地址、缴纳罚款期限、逾期缴纳是否追加罚款、当事人不服处罚的复议权和起诉权，以及税务行政执法人员的签字或盖章。

一般程序

一般程序适用于除简易程序外的其他税务违法案件，具体程序如下：

1. 立案与调查：通过税收管理或群众举报，发现当事人税务违法行为，并进行案源选取，确定调查对象。调查是对当事人的税务违法行为进行检查、勘验、鉴定等手段获取证据、查清事实的过程。
2. 告知与听证：在调查终结后，税务机关以书面形式向当事人发出税务行政处罚告知书，告知违法行为事实证据、所触犯的法律规范、违法行为应受的行政处罚、拟给当事人行政处罚的种类、幅度、标准，以及当事人应享有的各种权利。听证是指在做出处罚决定前，税务机关按一定形式听取调查人员和当事人意见的程序。
3. 审查：调查机构制作调查报告，并将所有案卷材料移交审查机构。审查机构进行登记、审查，制作审查报告，并将其连同案卷材料报送税务机关负责人审批。
4. 税务行政处罚决定：税务机关负责审批后，由审查机构根据情况制作处理决定书，再由税务机关负责人签发。根据违法行为的情节轻重和具体情况，对有应受行政处罚的违法行为予以处罚；对于违法行为轻微且依法可不予处罚的，不予行政处罚；对于违法事实不能成立的，不得予以行政处罚；对于已构成犯罪的违法行为，移送公安机关。

税务行政处罚的执行

税务机关做出行政处罚决定后，需将处理决定书送达当事人执行。当事人应在行政处罚决定规定的期限内履行。如果当事人在法定期限内既不申请复议又不起诉，并且在规定期限内又不履行，税务机关可申请人民法院强制执行。

对于罚款行政处罚决定，当事人应在收到决定书之日起15日内缴纳罚款。如果逾期不缴纳，税务机关可以每日按罚款数额的3%追加处罚。

对于当场做出行政处罚决定，且涉及到给予20元以下罚款或难以当场罚款的情况，税务行政执法人员可以当场收缴罚款。

当场收缴罚款时，必须向当事人出具省级财政部门统一制发的罚款收据，并在收缴后的2日内将罚款交到税务机关。

纳税人直接向税务机关缴纳税收罚款时，无论是否在银行开有结算账户，均使用省级税务机关负责制发的税收罚款收据。如果纳税人选择自行到银行缴纳税收罚款，无论是以转账方式还是现金方式，均使用省级税务机关负责制发的税收通用缴款书。