先开票还是先付款？解决财务困扰的合同约定

甲乙双方的博弈结果

在实务操作中，很多企业面临应收款方要求先行支付货款或工程款，然后再开具发票的情况。然而，付款方企业付款后却无法及时获得发票，导致无法进行税前扣除，处于被动地位。实际上，先付款还是先开发票是甲、乙双方博弈的结果。通过在合同中增加以下约定，可以轻松解决财务人员的困扰。

约定1：先开发票再付款

1.甲方每次付款之前，乙方应向甲方开具等额的合法有效的发票。如果乙方未能按约定开具发票，甲方有权拒绝付款。目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。

发票不合规如何应对？

在实务中，发现很多房地产企业与厂家签订销售货物并提供安装的合同，如电梯厂家销售电梯并负责安装、空调厂家销售空调并负责安装、门窗厂家销售门窗并负责安装等。根据税法规定，这种业务应该分别开具增值税发票和建筑业发票。然而，很多厂家只开具了一张增值税发票，没有缴纳营业税和开具营业税发票。这种情况下，甲方拿到的增值税发票可能被税务机关认定为不合规发票。另外，一些业务应该开具增值税发票，却开了营业税发票，也会增加甲方取得发票不合规的风险。为了规避这些风险，可以在合同中增加以下约定。

约定2：乙方负责发票合规性

2.乙方应对其开具的发票合规性负责。如果因乙方开具的发票不合规导致甲方无法税前扣除或遭受其他损失，乙方应承担赔偿责任。甲方有权要求乙方重新开具合法有效的发票。目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。

如何取得质保金发票？

房地产企业通常会在工程完工时扣留乙方一部分工程款作为质保金，在质保期内如果没有质量问题再退还给乙方。根据税法规定，虽然这部分质保金没有支付，但如果取得了乙方开具的发票，可以作为开发成本在土地增值税前扣除。为了取得这部分质保金发票，可以在合同中增加以下约定。

约定3：质保金发票的取得条件

3.甲方与乙方双方确认，甲方保留结算值的5%作为质保金。当甲方向乙方累计支付款项至本合同结算值的95%时，乙方须向甲方开具结算值100%的合法有效的发票。如果乙方未能按约定开具发票，甲方除扣留质保金外，有权拒绝支付最后一笔工程款。目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。

支付违约金只给开收据？规避发票合规性风险的约定

在实务操作中，甲、乙双方签订的合同中通常会约定延期付款违约金。如果甲方延迟付款，需要支付乙方一定数额的违约金。然而，有时甲方支付了违约金，乙方却只开具了收据，这违约金无法税前扣除。为规避甲方发票合规性风险，可以在合同中增加以下约定。

约定4：违约金必须开具发票

4.如果甲方因违约需要向乙方支付违约金，乙方应将收到的违约金并到合同价款一并向甲方开具合法有效的发票。如果乙方未能按约定开具发票，甲方有权拒绝支付。

具体实操处理注意事项

明示乙方应开具何种发票

合同约定只是对乙方的一种约束和风险转嫁行为。为尽量避免日后发生纠纷和诉讼，在索取发票时还是尽量明示乙方应开具何种发票。

拒绝不合规发票

对于乙方以没有经营范围为由，不开具合规发票的行为，例如应该开具增值税发票却开成营业税发票，甲方一定不能接受。可以要求乙方到税务机关代开发票或增加经营范围和税种登记，否则一律不予付款。