成本费用互化
点击数：0 更新时间：2026-05-20
成本费用互化是指将属于成本项目的支出账务处理变为费用，以实现当期税前扣除的目的。另外，也可以将属于费用项目的支出成本化，以达到控制税前扣除比例及当期利润的目的。这样做的原因是，成本由直接人工、直接材料和制造费用组成，而直接人工、制造费用、销售费用和管理费用等容易混淆，因此存在操作漏洞。此外，直接材料中包含的运费及人工搬运也与管理费用较容易整合。
费用资本互化是指将属于费用项目的账务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除；或将属于资产类科目的支出直接确认为费用，实现当期税前扣除。这样做的原因是，部分资产价值本身就包含费用，因此可以将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另外，资产修理、借款费用等本身的确认边界比较模糊，而固定资产和无形资产的确认依据也比较虚拟。
费用名目转化是指将部分超过税前扣除比率限制的费用转为其他限制宽松或没有限制的费用名目入账，以实现全额税前扣除或减少相关税费等目的。这样做的原因是，费用的确认以发票为依据，而发票容易虚拟。
费用预提、递延和选择性分摊是为了控制当期税前利润大小而进行的操作。预提费用可以推迟纳税，或为其他目的（如股权转让价、当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。同时，还可以有选择性地将费用分摊在不同的费用支出项目上进行调节，以控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。
成本名目转化是指将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反过来进行操作。
成本提前、推迟确认或选择性分摊是指在本期结转成本时多结转或少结转，然后在下期补齐，或选择成本分摊法以达到这两个目的。这样做的原因是，成本结转规定较为模糊。
收入提前、推迟确认或选择性分摊是指将本期的收入多结转或少结转，然后在下期补齐，或选择收入分摊以达到这两个目的。这样做的原因是，收入确认规定较为模糊。
收入名目转化是指将收入总额在多种收入项目间进行调节，例如将主营业务收入转变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。
收入负债化是将收入暂时挂账为其他应付款，支出资产化是将支出暂时挂账为其他应收款，以推迟纳税或不纳税。
收入、成本、费用的人为虚增或虚减是进行差错调整的依据，以达到纳税期拖延或其他目的。
转移定价是指与外部交易进行人为价格处理，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补各自的小金库，达到避税的目的。
资产、负责名目转化是指将固定资产的资产类别名目转变，改变其折旧年限，将应收账款挂其他应收账款，预收账款挂其他应付款等手法进行避税。
虚拟交易法是指以不存在的交易合同入账，造成资金流出，增加本期费用，以达到减少所得税的目的。
费用直抵收入法是指在收入确认前，将涉及流转税的收入与费用直接抵消，以达到控制流转税的目的。例如，商业折扣变为后续期间降低售价。
重组转让法是利用股权转让、资产转让、债务重组等方式进行资金或收入转移，以达到避税的目的。
私人费用公司化是将私人的费用转变为公司的费用，既可以降低个人所得税，又可以增加企业所得税前扣除费用的目的。例如，个人车油费、房租费在公司处理。
收入、成本、费用转移法是通过分立合同的方式，将收入、成本和费用转移到其他公司或子公司，以达到差异税率处理的目的。例如，将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，以实现各自平衡有限制的费用。
虚增/减流转过程是在流转过程上下工夫，增加一道流转过程，从而增加收入额，扩大各有比率限制的费用可扣除范围，或虚拟出部分费用。
利用金融工具法是利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易，将交易时的价格控制在低水平，从而使交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。
集团化操作是将集团内各公司的费用平衡分配，以达到统筹纳税的目的。例如，集团内成立软件公司，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发放，人员在其他公司工作等。