出包工程未最终办理结算的发票预提规定
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出包工程未最终办理结算的发票预提规定

点击数:14 更新时间:2025-06-27

 
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根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第063号)的规定,对企业发生的与取得收入直接相关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。房地产开发企业发生的公共配套设施等支出是属于与其取得的收入直接相关的支出,为取得收入之后发生的。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)第三十二条规定:“除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本。

发票预提范围和限额

根据相关证明资料充分的前提下,对于出包工程尚未最终办理结算且未取得全额发票的情况,可以进行发票预提。然而,预提金额不得超过合同总金额的10%。

公共配套设施建造费用的预提规定

预提条件

对于尚未建造或完工的公共配套设施,可以合理预提建造费用。预提建造费用必须符合以下条件:

报批报建费用和物业完善费用的预提规定

预提范围

应向政府上交但尚未上交的报批报建费用和物业完善费用可以按规定进行预提。物业完善费用包括以下内容:

换句话说,对于已确认收入但公共配套设施尚未建造或完工的商品房,在计算企业所得税时,可以根据实际情况预提建造费用。当公共配套设施完工时,需要根据实际支出与预提建造费用之间的差异,在实际支出年度进行相应的纳税调整处理。

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