中国进口税管理条例是什么
点击数：3 更新时间：2026-10-19
为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)的有关规定，制定本条例。
中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
国务院制定《中华人民共和国进出口税则》(以下简称《税则》)、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》(以下简称《进境物品进口税税率表》)，规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
国务院设立关税税则委员会，负责调整和解释《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率，决定实行暂定税率的货物、税率和期限;决定关税配额税率;决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施;决定特殊情况下税率的适用，以及发行国务院规定的其他职责。
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人的合法权益，依法接受监督。
纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。
海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。
进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
根据货物的原产地和贸易协定的情况，进口货物适用最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。
进口货物适用的税率顺序是：暂定税率 > 协定税率、特惠税率 > 普通税率。
按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的适用关税配额税率，关税配额外的适用普通税率。
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照相关法规执行。
对违反贸易协定并对中华人民共和国采取禁止、限制、加征关税或其他影响正常贸易的国家或地区的进口货物，可以征收报复性关税。
进出口货物应当适用海关申报进口或出口之日实施的税率。
进口货物的税款应当在运输工具申报进境之日起14日内缴纳。出口货物的税款应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前缴纳。
进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以及运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
进口货物的相关费用，如佣金、包装材料费用、工具费用等，应当计入完税价格。但进口关税及国内税收不计入完税价格。
如果进口货物的成交价格不能确定，海关可以根据相关货物的成交价格估计进口货物的完税价格。
进口货物的纳税义务人应当在运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。出口货物的纳税义务人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报。
纳税义务人应当按照海关的规定提供有关确定完税价格、进行商品归类、确定原产地以及采取反倾销、反补贴或者保障措施等所需的资料。
纳税义务人应当根据《税则》的规定对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列。海关应当依法审核确定该货物的商品归类。
海关可以要求纳税人提供确定商品归类所需的资料，并进行化验、检验等工作。
海关可以查阅与进出口货物有关的合同、发票、账册、单据等资料，以审查申报价格的真实性和准确性。
如果海关对纳税义务人申报的价格有怀疑，海关可以要求纳税义务人提供说明和资料。如果纳税义务人未作说明或提供资料，或海关仍有怀疑，海关可以不接受纳税义务人申报的价格，并根据规定估定完税价格。
海关应当向纳税义务人作出价格的解释和说明，并与纳税义务人进行沟通。
进口货物的税款应当在规定的期限内缴纳。如果纳税义务人要求一次性缴纳税款，可以选择按照规定估定完税价格，或按照海关审查确定的租金总额缴纳税款。
纳税义务人应当自海关填发税款缴款之日起15日内向指定银行缴纳税款。如果纳税义务人未按期缴纳税款，则从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，滞纳金的比例为应纳税款的万分之五。
海关可以公告纳税义务人欠缴税款的情况。
海关征收关税和滞纳金时，应当制发缴款凭证。缴款凭证的格式由海关总署规定。
海关征收关税和滞纳金时，应当使用人民币进行计征。
如果进出口货物的成交价格以及相关费用是以外币计价的，那么需要根据中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币来计算守税价格。如果是以基准汇率币种以外的外币计价的，那么需要按照国家规定的套算方式来计算为人民币的完税价格。适用汇率的日期由海关总署规定。
如果纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整的情况下无法按期缴纳税款，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。
如果进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产的迹象，海关可以责令纳税义务人提供担保。如果纳税义务人不能提供担保，海关可以采取强制措施，根据《海关法》第六十条的规定进行处理。
如果加工贸易的进口料件按照国家规定保税进口的，那么其制成品或者进口料件未在规定的期限内出口时，海关将按照规定征收进口关税。
如果加工贸易的进口料件在进境时按照国家规定征收进口关税，那么如果其制成品或者进口料件在规定的期限内出口时，海关将按照有关规定退还已征收的进口关税。
经海关批准暂时进境或者暂时出境的特定货物，纳税义务人在进境或者出境时需要向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保。这些货物可以暂不缴纳关税，并且应当在进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。如果纳税义务人申请延长复运出境或者复运进境的期限，海关可以根据海关总署的规定进行处理。
以下货物可以暂不缴纳关税：
如果在规定的期限内，暂准进境货物未复运出境，或者暂准出境货物未复运进境，海关应当依法征收产品税。
对于暂准进境货物范围以外的其他暂准进境货物，应当按照该货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算征收进口关税。具体办法由海关总署规定。
如果出口货物自出口之日起1年内原状复运进境，海关不征收进口关税。如果进口货物自进口之日起1年内原状复运出境，海关不征收出口关税。
如果进出口货物因残损、短少、品质不良或者规格不符而需要由发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换相同的货物，那么在进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当重新按照规定征收关税。
以下货物免征关税：
如果在海关放行后发现货物受损，海关可以根据受损程度减征关税。
其他法律规定的免征或者减征关税的货物，海关根据规定进行免征或者减征。
特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物可以减征或者免征关税。临时减征或者免征关税的情况按照国务院的有关规定执行。
进口货物减征或者免征进口环节税款时，由海关代征。代征关税的具体规定按照有关法律、行政法规执行。
纳税义务人进出口免税货物时，除另有规定外，应当在进出口该货物之前，按照规定持有关文件向海关办理减免税审批手续。经海关审查符合规定的，可以减征或者免征关税。
如果需由海关监管使用的减免税进口货物在监管年限内转让或者移作他用，需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。特定减免进口货物的监管年限由海关总署规定。
如果纳税义务人符合以下情形，可以申请退还关税：
海关应当在受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当在收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。
按照其他法律、行政法规规定应当退还关税的，海关应当按照相关规定进行退税。
如果海关在货物放行后发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税义务人补征税款。但是，如果是因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物入行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
如果海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
如果海关发现多征税款，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。
如果纳税义务人发现多缴税款，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。海关应当在办理退税申请之日起30内查实并通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当在收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。
如果根据本条例第五十条、第五十二条的规定退还税款和利息涉及从国库中退库的，按照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。
如果报关企业在办理报关纳税手续时违反规定造成海关少征或者漏征税款，那么报关企业对少征或者漏征的税款和滞纳金与纳税义务人承担连带责任。
报关企业接受纳税义务人的委托，以企业的名义办理报送纳税手续，报关企业与纳税义务人承担纳税的连带责任。
在保管海关监管货物期间，如果海关监管货物损毁或者灭失是由于纳税义务人违反规定造成的，对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任。
如果欠税的纳税义务人发生合并、分立或者终止经营的情况，在合并、分立或者终止经营之前，应当和海关报告，并依法缴清税款。如果纳税义务人合并时未缴清税款，由合并后的法人或者是其他组织继续履行未履行的纳税义务承担连带责任。
如果纳税义务人在减免税货物、保税货物监管期间发生合并、分立或者其他资产重组的情况，应当向海关报告。如果根据规定需要缴税，应当依法缴清税款。如果根据规定可能继续享受减免税、保税待遇的，应当到海关办理变更纳税义务人的手续。
如果纳税义务人在欠税或者在减免税货物、保税货物监管期间发生撤销、解散、破产或者其他依法终止经营的情况，应当在清算前向海关报告。海关应当依法对纳税义务人的应缴税款进行清缴。