企业内部控制评审的内容与方法有哪些

内部控制评审的主要内容及重点

1. 内部控制评审的基础内容

根据本企业自身特点进行内部控制评审的基础内容包括：

• 适当授权：对各种业务的发生是否经过适当的授权，例如货币资金收支和保管业务应建立严格的授权批准制度。
• 不相容职务相互分离：将每项重要业务分别由不同的人或部门去处理，以预防错误和舞弊的发生。
• 建立岗位责任制：对实物资产的采购、验收、入库、领用、发出、保管及处置等关键环节进行控制，确保责任的分离。
• 会计凭证的控制：对会计记录进行适当的分类、确认并记录所有真实的交易，定期进行核对，以保证账证、账账、账实相符。

2. 内部控制中的关键点测试

根据各基层单位特点有重点地进行内部控制中的关键点测试。以燃气输配行业为例，从事分公司主业的几个管网管理所主要负责管线、调压站的运行及安全管理，在内控评审中就要围绕主要资产-管线、调压站及附属设备的使用管理进行评审。

对于分公司的物资公司，其内部控制评审重点就是所采购物资的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续，物资的购买是否有采购计划、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录，收到货物是否经过独立的验收人员验收。

对于分公司有独立经营资格的工程施工单位，内部控制的健全在企业工程管理中的作用就显得更为突出。在施工企业的内部控制评审中，其关键控制点定位在财务、材料、业务、工程四个重要部门。

3. 专项内控评审

根据企业需要，对在实际工作中暴露出的薄弱环节进行专项内控评审。例如，某单位出现了违反接线施工工作流程的问题，给企业造成了经济损失。针对这一薄弱管理环节，内控评审可调查问题的根源，加强工程施工中的领料、设备、动火管理，从关键控制点去防止问题的再次发生，有效化解企业的经营风险，提升规范化管理水平。