税务行政处罚程序的有关规定有哪些
点击数：12 更新时间：2024-10-11
税务机关在对公民、法人和其他组织进行一般程序行政处罚之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的相关事实、理由和依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。
当事人有权要求陈述和申辩，应在收到税务行政处罚告知事项后的3日内向税务机关进行陈述和申辩，可以以口头或书面形式进行。税务机关可以记录口头陈述和申辩的内容，并在审核无误后要求当事人签字或盖章。
税务机关应当对当事人提出的事实、理由和证据进行复核，如果当事人提出的事实、理由或证据成立，应当予以采纳。税务机关不得因当事人的陈述或申辩而加重处罚。
在听取当事人的陈述、申辩并复核后，或当事人放弃陈述、申辩权后，税务机关应当作出行政处罚决定，并将决定送达给当事人。行政处罚决定应当包括当事人的姓名（或名称）和地址、违法事实和证据、行政处罚种类和依据、履行方式和期限、申请行政复议或提起行政诉讼的途径和期限、税务机关名称和决定日期。行政处罚决定必须盖有税务机关的印章。
当事人应当在收到行政处罚决定后按照规定的期限到指定的银行缴纳罚款。在边远、水上、交通不便地区，如果当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款。
税务行政处罚的简易程序适用于对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款的情况，也被称为“当场处罚”。
税务机关在对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款时，应当当场告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享有的权利。税务机关的执法人员应当当场听取当事人的陈述和申辩，并对当事人提出的事实、理由和证据进行复核，如果成立，应当予以采纳。
执法人员当场作出税务行政处罚决定时，应当向当事人出示执法身份证件，并填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。税务行政处罚决定应当包括当事人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点、税务机关名称，并由执法人员签名或盖章。税务行政处罚决定应当当场交付当事人。
当事人应当在收到税务行政处罚决定后按照规定的期限到指定的银行缴纳罚款。如果满足以下情形之一，执法人员可以当场收缴罚款：1）依法给予二十元以下的罚款；2）不当场收缴事后难以执行的；3）在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当事人提出当场缴纳的。
执法人员当场收缴罚款时，必须向当事人出具由省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据。如果没有财政部门统一制发的罚款收据，当事人有权拒绝缴纳罚款。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十四条的规定，罚款额在二千元以下的可以由税务所决定，其他税务行政处罚由县以上税务机关决定。