现金流量表的编制基础相关知识

现金及现金等价物的定义和范围

一、现金的定义和范围

现金是指企业持有的可随时用于支付的货币资产，包括库存现金和银行存款。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金，与“现金”科目的核算内容一致。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时支取的存款，与“银行存款"科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

此外，还包括存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金"科目核算内容一致。

二、现金等价物的定义和范围

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

虽然现金等价物不是现金，但其支付能力与现金相似，可视为现金。企业为保证支付能力，可以持有必要的现金，同时将闲置现金购买短期债券，以便在需要现金时随时变现。

现金等价物的定义包含了四个条件，即期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。通常包括3个月内到期的短期债券投资，而权益性投资的变现金额通常不确定，不属于现金等价物。

三、现金及现金等价物范围的确定和变更

不同企业的现金及现金等价物范围可能不同，应根据经营特点等具体情况进行确定。商业银行与一般工商企业的现金及现金等价物范围可能存在差异。例如，某商业银行的现金及现金等价物包括库存现金、存放中央银行可随时支取的备付金、存放同业款项、拆放同业款项、同业间买入返售证券、短期国债投资等。

根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应根据具体情况确定现金及现金等价物的范围，并一经确定不得随意变更。如确需变更，应按照会计政策变更处理。