编制现金流量表的方法

现金流量表的重要性及作用

现金流量表是一种会计报表，用于反映企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。它以现金为基础编制，能够提供企业财务状况变动的信息。现金流量表具有以下作用：

1. 反映现金流动情况

现金流量表能够清晰地展示企业一定时期内现金的来源和去向，从而反映现金的流动情况。它能够揭示现金流动的原因，帮助人们了解现金从哪里来，又流到哪里去。

2. 衡量支付能力和偿债能力

现金流量表能够评估企业的支付能力、偿还债务的能力以及支付股利的能力。与利润相比，现金流量更能准确地反映企业的支付和偿债能力。有时企业获利情况良好，但却无法偿还到期债务；相反，有时企业获利情况不佳，但却具备足够的偿债能力。因此，编制现金流量表对于准确评估企业的支付能力和偿债能力至关重要。

3. 分析未来现金流量

现金流量表能够分析企业未来的现金流量。通过对现金流量的分析，可以预测未来的现金流动情况，帮助企业制定合理的经营和投资计划。

4. 分析投资和理财活动的影响

现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。它提供了企业比较完整的筹资和投资的信息，帮助人们了解企业的投资决策和理财策略对经营和财务状况的影响。

总之，现金流量表在企业财务管理中起着重要的作用，能够提供关键的财务信息，帮助人们全面了解企业的现金流动情况、支付能力和偿债能力，并进行未来现金流量和投资影响的分析。

现金流量的概念及分类

现金流量是指企业在一定期间内的现金流入和现金流出。与通常所说的现金概念不同，现金流量还包括企业的库存现款、可随时用于支付的银行存款以及现金的等价物。具体来说，现金流量包括以下几个方面：

1. 库存现金

库存现金是指企业所持有的、可随时用于支付的现金。

2. 银行存款

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的随时可以用于支付的存款。定期存款等不能随时提取的存款则不包括在现金流量表中。

3. 其他货币资金

其他货币资金是指企业存放在银行的有特殊用途的资金，或尚未收到的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途货币资金等。

4. 现金等价物

现金等价物是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动较小的投资。一般是指企业购买的，在三个月以内到期，可以转换为现金的投资。

根据现金流量的不同来源和去向，可以将现金流量分为以下几类：

1. 经营活动产生的现金流量

经营活动是指除投资活动和筹资活动以外的所有交易活动，如出售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、交纳税款等。经营活动产生的现金流量一般与净利润相关，但金额上并不相等。

2. 投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业投入资金购买和建造各种资产（不包括现金及其等价物）以及对这些资产进行处置的行为。投资活动的目的是形成一定的经营能力，保证和加强企业的盈利能力。

3. 筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致借款规模和所有者权益发生变化的活动。企业要经营，必须有一定的经营能力，而要形成一定的经营能力，就需要投资。而要投资，就必须先进行筹资。筹资活动的目标是以较少的资金成本筹集到较多的资金。

现金流量表的格式

我国《企业会计准则——现金流量表》规定了现金流量表的基本格式，具体如下：

现金流量表（单位：元）

根据实际情况填写各项现金金额，最后计算经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额。

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法有两种：直接法和间接法。

1. 直接法

直接法通过现金流入和现金流出的对比来反映企业的现金流量。它以损益表中的营业收入为起点，调整与现金有关的项目，然后计算企业现金流量的净额。直接法的公式为：

现金流量净额 = 现金流入 - 现金流出

2. 间接法

间接法以净利润为起点，通过对净利润的调整，来反映企业的现金流量。它根据权责发生制对收入和支出进行调整，将被调整的项目重新调整为现金流量，以得到现金流量净额。间接法的公式为：

现金流量净额 = 净利润 + 有关调增项目 - 有关调减项目

直接法提供的信息有助于评价和预测未来的现金流量，而间接法则不具备这一优点。因此，国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，我国也要求用直接法编制现金流量表。同时，要求在现金流量表附注中披露将利润调整为现金流量的信息，也就是说，还要同时以间接法编制现金流量表。

现金流量表的编制程序

1. 工作底稿法

采用工作底稿法编制现金流量表，以工作底稿为手段，以损益表和资产负债表的数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

编制现金流量表的程序如下：

1. 将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
2. 对当前业务进行分析并编制调整分录。
3. 将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
4. 核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表期初数加减调整分录中的借贷金额后应当等于期末数。
5. 根据工作底稿中现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

2. “T”形账户法

采用“T”形账户法，以“T”形账户为手段，以损益表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

编制现金流量表的程序如下：

1. 为所有非现金项目开设“T”形账户，并将各自的期末期初变动数过入该账户。
2. 开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
3. 结合损益表和资产负债表，分析每个非现金项目的增减变动，并编制调整分录。
4. 将调整分录过入“T”形账户，并进行核对，借贷相抵后的余额与原过入的期末期初变动数应当一致。
5. 根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。