无住所个人年终奖如何计税

奖金计税方式

对于无住所个人工作不满全年的年终奖，应按数月奖金（除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金）计算纳税。同样地，如果无住所个人在一年中的不同时间段内在境内和境外工作，也应采用相同的方式处理。然而，如果无住所个人在境内外都有兼职，每月既有境内工作天数又有境外工作天数，那么其年终奖应按全年一次性奖金计算纳税（如果是境外总公司支付的奖金，则需居住90天或183天以上）。

奖金与工资的纳税计算

奖金的应纳税款与工资分别计算，并受取得期影响，政策较为复杂。根据征管实践，纳税人普遍反映较难理解和掌握，操作较为繁琐。

税收协定中的规定

在我国与其他国家签订的税收协定中，并没有将奖金与工资单独列开，而是统一表述为“报酬”。我国现行奖金计税政策规定，在计算境内外有兼职的无住所个人奖金应纳个人所得税时，只要该个人当月在华有实际工作天数（无论长短），就不再按每月实际在华工作天数划分计算应纳税额，而是全额作为应纳税所得额直接适用税率计算应纳税额。这一规定与税收协定中的相关规定存在不一致。税收协定一般规定，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。也就是说，无住所个人在境外工作期间由境外支付的报酬应仅在境外纳税。