违约金的性质与补偿对象

根据《合同法》第一百一十四条规定，当事人可以约定一方违约时应当根据违约情况向对方支付一定数额的违约金。违约金的性质是一种补偿，补偿对象是违约方因为未履行合同业务而给其他缔约方造成的损失。因此，违约金的开具发票问题取决于违约金的补偿内容。

违约金补偿内容分析

违约金补偿的内容可以分为以下两种情况：

1. 接受方补偿提供方的损失

例如，A、B两家企业签订销售合同，约定A企业向B企业销售货物一批，B企业自行到A企业指定的第三方仓库将货物运走。如果B企业未在约定时间运走货物，导致A企业为了贮存货物而多向仓库运营方支付保管费用，那么B企业向A企业支付的违约金就是用于弥补这种损失。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，这种违约金属于“价外费用”，应由A企业向B企业开具发票，B企业凭发票在企业所得税前扣除。

2. 提供方补偿接受方的损失

继续以上例，如果A企业迟延交付货物，造成B企业产生损失，那么A企业向B企业支付的违约金就是用于弥补这种损失。在这种情况下，B企业作为收款方不应向A企业开具发票。因为B企业作为买方没有向A企业提供商品或服务，这笔违约金属于销售折让的范畴。此时，A企业应向B企业开具红字发票，并在企业所得税前扣除。

其他违约金的开票问题

除了以上两种情况，还有一种违约金是在合同义务未履行即宣告解除的情况下产生的。根据《民法通则》第八十九条的规定，当事人一方在法律规定的范围内可以向对方给付定金。如果给付定金的一方不履行债务，无权要求返还定金；接受定金的一方不履行债务，应当双倍返还定金。在这种情况下，合同义务未履行，没有发生增值税应税行为，因此这种违约补偿不能开具发票。定金被没收的一方或双倍返还定金的一方应凭借签订的合同、支付凭证或其他生效的法律文书（如判决书）作为支付费用的凭证在企业所得税前扣除。举例来说，假设A企业与B企业约定，由B企业向A企业支付合同定金，而后B企业因故反悔解除了合同。由于A企业没有实际履行合同，没收的定金就不能向B企业开具发票。B企业可以用银行付款凭证作为企业所得税前扣除的依据，并在凭证后附带支付定金所依据的合同。