向银行发函证的定义和作用
点击数：38 更新时间：2026-09-15
向银行发函证是审计师为了了解企业的资金情况和资金收付情况而从银行获得的证明文件。企业对于其资金情况的陈述并不具有足够的可信度，而来自银行这个可靠的第三方机构的回答则更具权威性。
审计师应该在审计报告上签署企业账上的存款金额，而不是银行账上的存款数额。有时候企业账和银行账上的数额是不相等的，这种情况下需要考虑如何进行调整。
从直观上看，企业账面上的资金和银行账面上的资金应该是一致的，但是无法保证没有出现错误的情况。例如，企业在2009年12月31日付款并记账，但是银行当天停电无法登记，导致企业账和银行账出现差异。在这种情况下，企业账面上的数应该按照企业的数额披露，而银行账面数额则不需要审计师关注。
另外，如果企业在2009年12月31日找银行的借款到期并扣除利息，但是企业会计人员当天不在岗，导致银行已付款而企业未付款，这时报告上应该按照银行的数额披露。
对于企业账和银行账数额的差异，企业需要编制银行余额调节表。如果是企业账出错，则企业进行调账；如果是银行账出错，则银行进行调账。审计师在审计企业账时，只需要关注企业的调整。对于审计师来说，正确调整银行余额调节表的项目是至关重要的，也是最容易出错的。
从理论上讲，审计师披露的报告上的数额一般和企业账面上的数额更接近一点。然而，银行不会认可审计师拿到的企业内部账数据，银行只认可自己的账，即通过银行对账单反映出来的账。因此，审计师只能凭借银行对账单进行函证，并随后审查银行余额调节表，最终调整应该调整的数额。
以上是关于审计方面的基础知识，对于即将进入工作或者对审计知识不太了解的人来说是很有帮助的。会计是一个专业性很强的领域，在这个行业中取得成就需要持续学习和进步，加油吧！