非税收入类票据

非税收入类票据包括非税收入通用票据和非税收入专用票据。非税收入通用票据是指行政事业单位在依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。非税收入专用票据是指特定的行政事业单位在依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。其中包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。此外，还有非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位在收缴政府非税收入时开具的通用凭证。

结算类票据

结算类票据是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

其他财政票据

其他财政票据包括公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体会费票据和其他应当由财政部门管理的票据。

涉税问题

在实务操作中，我们发现财政票据中存在涉税问题，主要集中在资金往来结算票据上。许多企业将该票据作为税前扣除凭据，从而带来了税前扣除风险。为了减少这种风险，纳税人有必要了解资金往来结算票据的使用范围和不得开具行为。

资金往来结算票据的使用范围

资金往来结算票据的使用范围包括以下几个方面：

1. 行政事业单位暂收款项：行政事业单位在经济活动中暂时收取的款项，如押金、定金、保证金等。
2. 行政事业单位代收款项：行政事业单位代为收取的款项，如代收教材费、体检费、水电费等。
3. 单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。
4. 财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

不得使用资金往来结算票据的行为

以下行为不得使用资金往来结算票据：

1. 信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费。
2. 法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外的自愿参加培训、会议的收费。
3. 组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费。
4. 组织展览、展销会收取的展位费等服务费。
5. 创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用。
6. 开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用。
7. 复印费、打字费、资料费。
8. 其他经营服务性收费行为。

行政事业单位提供上述服务时，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用在税务机关领购的相关发票。

税前扣除凭证

企业在发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。以下是一些常见的扣除凭证：

1. 政府性基金、行政事业性收费的缴纳，以开具的财政票据为税前扣除凭证。
2. 可在税前扣除的各类税金的缴纳，以完税证明为税前扣除凭证。
3. 职工工会经费的拨缴，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。
4. 土地出让金的支付，以开具的财政票据为税前扣除凭证。
5. 社会保险费、住房公积金的缴纳，以开具的财政票据为税前扣除凭证。
6. 通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠支出，以省级以上财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联为税前扣除凭证。
7. 支付社会组织会员费，以该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。
8. 行业协会自律性经济处罚支出，以《行业协会自律性经济处罚专用收据》为税前扣除凭证。
9. 探矿权采矿权使用费和价款的支付，以《专用收据探矿权采矿权使用费和价款专用收据》为税前扣除凭证。
10. 根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。

以上是一些常见的税前扣除凭证，企业在进行税前扣除时应注意取得相应的凭证。