背景

财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现收入不入账、多收少记或少付多记的情况。作案人大都是直接经手管理财物的人员，如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。

调查方法

1. 收集所有已使用过的发票和收据的存根联，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上。2. 对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。3. 核对收款人员和交款人保存的单据，挤出差额，追去向。4. 核对笔数、金额，追查差额。5. 收集人证与其他资料相核对。6. 进行账实核对，进行综合分析，实事求是地加以判断。

虚报冒领费用开支的查账技巧

背景

虚报冒领费用开支的案件多发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。常见的舞弊手段包括伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

调查方法

1. 审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。2. 审查支出的流向和支出形式是否人为从中作弊。3. 与领款人或领款单位进行核对，寻找虚报冒领的依据。4. 对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

对开假单据报销的查账技巧

背景

对开假单据报销的案件多发生在直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员中。他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。

调查方法

1. 审查发票的来源，重点审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的内容。2. 对发票与入库的实物进行对照，查验是否有实物入库。3. 进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧

背景

隐瞒收入，搞“小金库”的情况近年来较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。

调查方法

1. 审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照，挤差额，看是否入账。2. 审查单位设立的账薄与科目是否合法。3. 对支出账与库存账进行对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。4. 对收货单位的支出账与发货单位的收入账进行对照，看有无差额，以便发现账外资金。5. 查验各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。6. 查看“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。7. 查看“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。

“对大头小尾”查账的技巧

背景

“对大头小尾”是指存根联、记账联上的数字小，而收款联上的数字大。作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。

调查方法

1. 派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对。2. 票据与实物进行核对。3. 发动知情人揭发。

重复报销查账的技巧

背景

重复报销是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。

调查方法

1. 审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。2. 审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据的要当做重点进行追查。3. 进行账据核对，查验是否重复报销。

虚设账户从中侵吞公款的查账技巧

背景

虚设账户从中侵吞公款的情况一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。作案人事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。

调查方法

1. 清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实。2. 通过其他途径进行追查，弄清情况。

利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧

背景

利用账目混乱浑水摸鱼的情况通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。

调查方法

1. 清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目。2. 采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧

背景

在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。

调查方法

1. 审查现金收入凭证与账户进行核对验证。2. 仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题

背景

涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率。

调查方法

1. 运用“OA”平台，实现“OA”与“AO”的交互使用，提高查账调查工作的科技含量。2. 运用“AO”现场审计实施系统对财务数据进行分析，发现异常情况并进行追查。