合伙人团队的管理方式和进入以及退出机制

合伙化的管理方式

1. 有限合伙化的内部管理方式

合伙制度使得个人的命运与公司的存亡紧密相连，使得“不诚信”的成本非常高。因此，事务所会自发地重视质量，但有限责任制的作用相对较弱。为了弥补这个缺点，有限责任制的事务所可以选择“合伙化的管理模式”来管理合伙人团队。这种模式通过合伙人内部的约定、协议等方式，规定每个合伙人的责任，使得合伙人更注重自己管辖项目的质量。另一种方式是由高级合伙人授权每个普通合伙人在自己管辖的项目报告上签字。因为这种签字制度对个人的信用有影响，容易激发合伙人的责任心。在实施这种管理方式时，需要注意公开公平的原则，确保责任和权利对等，否则难以实施。合伙制的事务所在内部也可以采用这种管理方式，以减轻非直接管辖的合伙人的责任，并有吸引人才的作用。

2. 合伙人层次的独立复核

在三级复核中，合伙人层面的复核一般由直接管辖的合伙人进行。但在大型事务所中，为了保证质量，可以由与项目无关的第二个合伙人进行“四级复核”。然而，由于这种做法成本较高，一般只在大型必须出具保留意见的项目中实施。独立复核的好处在于使合伙人相互牵制，加强合伙人之间关于质量问题的交流，有利于统一合伙人之间的风险和质量意识。

由于合伙人非常忙碌，事务所可以设置合伙人的助理机构，如稽核部或专业标准部，帮助合伙人完成部分复核工作。独立的复核机构有利于事务所内部质量标准的统一，可以在繁忙时期分担合伙人的部分工作。然而，独立的复核机构的复核责任需要明确规定，否则容易导致其他复核层次（如项目经理和高级经理）的心理松懈和责任推卸。此外，并非每个报告都需要经过独立复核，以免在业务旺季成为复核的瓶颈，降低报告出具的速度，影响客户服务的质量。

3. 合伙人轮换制度

事务所可以建立审计项目的合伙人轮换制度，规定合伙人轮换的条件和注意事项。然而，在执行中，合伙人之间需要密切合作，才能将成本降到最低，使该制度在质量控制方面发挥最大作用。

合伙人的进入和退出机制

合伙人的进入和退出机制必须畅通，才能保证合伙人团队的活力。内部提升的合伙人必须符合职业发展框架中的能力目标和事务所的各项考核目标，并愿意长期为事务所服务。外部进入的合伙人要对整个事务所的文化有认同感，愿意以注册会计师行业为自己的事业，符合事务所合伙人的条件，并比相同层次的内部候选人更优秀。

在合伙人退出事务所时，由于其所承担的风险并不结束，事务所可以采取签订协议或预留保证金等形式，以防止该合伙人辖下的项目出现风险。

独立性对质量的影响

由于最终的决策权归于合伙人，合伙人对项目是否具有独立性显得相当重要。合伙人团队应制定事务所统一的独立性条款，避免独立性缺失对质量控制的影响。合伙人对该制度的实施要以身作则，并且事务所内部还需要相互牵制程序或其他制度，以防止合伙人逾越独立性的规定。