新三板企业的常见问题
点击数：16 更新时间：2024-08-10
公司治理结构不规范，常常是采用“一人集权制”，缺乏健全的法人治理结构。这种治理结构下，一个人独自拥有所有的权力和决策权，导致公司决策不够科学和民主。
公司的内部控制制度不健全或未执行，导致公司运作存在一系列问题。这些问题可能包括财务报告的准确性和可靠性受到影响，资产的保护和使用不规范，以及公司的合规性和风险管理能力不足。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或存在瑕疵的情况。这些问题可能包括出资不符合法律规定，出资的资金来源不明确，或者出资的资产评估不准确等。
公司的房屋、土地、设备和知识产权等资产可能以个人名义登记或无法取得产权。这些问题可能导致资产的权属不清，影响公司资产的使用和交易。
公司资金管理不规范，表现为未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分。此外，股东以借款、代偿债务、代垫款项或其他方式占用公司资金等问题也存在。
公司存在同业竞争和不规范的关联交易问题。这些问题可能包括关联方界定不完整，关联交易目的及动机不当，交易程序不规范，交易依据不充分，定价不公允，会计处理不当等。
公司的采购、生产、销售投资等经营活动存在瑕疵。这些问题可能包括采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等不规范行为。此外，购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等问题也存在。
公司存在纳税不规范的问题，可能出于避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。有些企业还通过各种方式获取不合法的税收优惠。
公司存在其他违规行为，比如违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定。例如，部分商业企业发行代币券和购物卡。
公司的账务处理存在不规范的问题。这些问题可能包括会计政策、会计估计方法不正确或随意变更，资产减值准备计提不规范，销售收入确认原则不规范，随意计提和摊销费用，收益性支出与资本性支出划分不清等。
CPA在进行新三板审计时，需要特别关注公司治理机制的健全性和合法规范经营的情况。具体包括公司是否已建立股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成的公司治理架构，并按照相关法律法规建立公司治理制度。此外，还需要关注公司是否存在重大违法违规行为，控股股东和实际控制人是否合法合规，以及公司是否设有独立财务部门进行独立的财务会计核算。
CPA在进行新三板审计时，需要特别关注公司股权的出资和股票的发行转让行为是否合法合规。具体包括关注公司股东和出资是否符合相关法律法规的规定，关注公司股票发行和转让是否依法履行必要的内部决议和外部审批程序，以及关注股票的限售安排是否符合相关规定。
CPA在进行新三板审计时，需要特别关注公司业务的明确性和持续经营能力。具体包括了解公司能否明确、具体地阐述其经营的业务、产品或服务、用途及其商业模式等信息，了解公司经营业务的具体情况和持续经营能力，以及了解公司是否存在影响持续经营能力的相关事项。
公司的净资产为负数或营运资金出现负数。
公司面临定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖短期借款为长期资产筹资。此外，存在债权人撤销财务支持的迹象。
历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数，关键财务比率不佳。
公司发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌。
公司拖欠或停止发放股利，无法在到期日偿还债务，无法履行借款合同的条款。
与供应商由赊购变为货到付款，无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金。
管理层计划清算被审计单位或终止经营，关键管理人员离职且无人替代。
公司失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商。
公司出现用工困难问题，重要供应短缺。
出现非常成功的竞争者。
公司违反有关资本或其他法定要求。
公司面临未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额，预计法律法规或政府政策的变化会产生不利影响。
公司对发生的灾害未购买保险或保额不足。
公司是否不存在依据《公司法》第一百八十一条规定解散的情形，或法院依法受理重整、和解或者破产申请。
在审计过程中，注册会计师需要关注以下关键点：
公司资产是否独立于股东和实际控制人，主要资产权属是否清晰，取得手续是否合法，是否存在重大权属纠纷。
需要核实产权证明是否完善，特别关注重组、股东投资、资产交换、以物抵债、接受捐赠等方式取得的资产是否已办理过户手续。
需要确认资产是否完整，是否存在账外资产、股东占用资产、公私混用的情形，重要资产是否存在质押等限制性条件，是否受到法律诉讼等重大争议、潜在纠纷等不确定因素的影响。
特别关注以前划拨地未入账的情况，改制时应办为出让地，以及当地是否允许集体土地流转的集体土地问题。
需要核实公司是否拥有与主营业务相关的商标、专利、非专利技术所有权。
需要关注公司对无形资产的核算是否正确，特别是对使用寿命不确定的无形资产，需要谨慎判断使用期限，并进行减值测试。