行政强制法及其在税收中的应用

一、行政强制的概述

根据《中华人民共和国行政强制法》第二条的规定，行政强制包括行政强制措施和行政强制执行两大类。

1. 行政强制措施

行政强制措施是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。行政强制措施包括限制公民人身自由、查封场所、设施或者财物、扣押财物、冻结存款、汇款以及其他行政强制措施。

2. 行政强制执行

行政强制执行是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。行政强制执行包括加处罚款或者滞纳金、划拨存款、汇款、拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物、排除妨碍、恢复原状、代履行以及其他强制执行方式。

二、《行政强制法》与《税收征管法》的关系

《行政强制法》和《税收征管法》之间是一般法和特别法的关系。根据法的适用规则，在税务机关实施行政强制时，应当首选适用《行政强制法》的规定。只有在《行政强制法》没有规定而《税收征管法》有规定，或者相同问题的规定不一致时，才适用《税收征管法》的规定。

三、税务行政强制执行

税务行政强制执行是指税务机关或者税务机关申请人民法院，对不履行行政决定的当事人，依法强制履行义务的行为。

1. 税务行政强制执行的方式

根据《行政强制法》第十二条和《税收征管法》第四十条的规定，税务行政强制执行的方式包括以下三种：1) 加处罚款或者滞纳金；2) 划拨存款；3) 依法拍卖或者变卖查封、扣押的商品、货物或者其他财产。