怎么识别审计风险预警信号
点击数：33 更新时间：2024-11-22
财务报表总体上已公允揭示而审计人员却认为未公允揭示的风险被称为误拒风险，通常与审计效率相关，会增加审计时间和样本量。而财务报表未公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险被称为误受风险，直接关系到审计效果与质量。
在传统审计风险模型中，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。而在现代风险导向审计模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险。
新风险模型要求审计人员在审计过程中要实施审计程序从会计报表整体层次和账户余额层次两方面评估重大错报风险，据以确定并实施进一步的审计程序，以便将检查风险降至可以接受的水平。
新风险模型直接引导审计人员围绕评估重大错报风险来设计和执行审计程序，以最终实现合理保证财务报表整体无重大错报风险。
筹资与投资循环涉及收、付、转三类凭证，包括交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产等。
采购与付款循环涉及付款和转账凭证，包括预付账款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用以及应付票据、应付账款、长期应付款和管理费用等。
存货与仓储循环涉及转账和付款凭证，包括存货和营业成本总账科目。
销售与收款循环涉及收款和转账凭证，包括应收票据、应收账款、长期应收款以及预收账款、应交税费和营业收入、营业税金及附加、销售费用等。
审计人员应关注被审计单位存在的关联交易、拖欠货款以及大量衍生金融工具，通过获取充分、合理的审计证据，辨别关联交易的存在，确定财务报表反映的重大关联交易的经济实质。
审计人员应关注被审计单位在采购增加的同时发生应付账款与前期相比减少的异常情况，以及大量预付账款和大宗在途材料的存在，通过检查采购合同、入库单等查找是否有未入账的应付账款，以确定材料采购的真实性与完整性。
审计人员应关注被审计单位存货与销售增长是否同步，资产减值测试是否准确，以及研究开发费用是否合理。通过审查存货过量储存、废弃或高估的证据，增加存货抽盘的比例，扩展采购和存货截止测试的期限等扩展程序来核实存货的真实性与完整性。
审计人员应关注被审计单位严重高估销售收入或应收账款的情况，以及资产负债表日后退货事项和委托代销商品的确认方式。通过检查销售合同、付款证明等，以及询问相关人员了解具体的采购情况，或者从销货单位获取外部证据加以佐证。
审计人员可以按照业务循环分类识别预警信号，把握审计风险所具有的特点。审计人员需要端正审计观念，强化审计风险意识，提高业务水平，跟踪行业动态，了解最新舞弊手段。风险识别是一个循环递推的过程，在业务执行过程中需要通过具体深入的测试和获得更多的审计证据来反复评估和验证，审计人员需要及时调整审计计划和资源配置，使之与风险识别结果相协调，动态地提高审计效率保障审计效果，最终控制审计风险。