中央企业财务决算审计工作规则
手心律师网首页 > 法律知识 > 财税法 > 审计法 > 审计机构法律知识

中央企业财务决算审计工作规则

点击数:36 更新时间:2024-08-14

 
12746

第一章 总则

第一条 加强中央企业财务监督

为了加强对中央企业财务的监督,规范年度财务决算审计工作,提高会计信息质量,根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家财务会计制度规定,制定本规则。

第二条 年度财务决算审计的定义

年度财务决算审计是指根据国家财务会计制度,委托具有资质的会计师事务所和注册会计师对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见的监督活动。

第三条 年度财务决算报告的定义

年度财务决算报告是指企业根据国家财务会计制度规定,编制的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。

第四条 国资委对审计工作的监督

国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)依法对企业年度财务决算的审计工作进行监督。

第二章 审计机构委托

第五条 年度财务决算审计的委托

为了保障企业年度财务状况及经营成果的真实性,国资委统一委托会计师事务所对企业年度财务决算进行审计。

第六条 委托方式

国资委统一委托会计师事务所,采取公开招标或企业推荐报国资委核准的方式进行。其中,国有控股企业采取企业推荐报国资委核准的方式进行。

第七条 未实行统一委托的企业

对于暂未实行统一委托会计师事务所进行年度财务决算审计工作的企业,应当按照“统一组织、统一标准、统一管理”的工作原则,经国资委同意,由企业总部按照规定,采用公开招标等方式,委托会计师事务所对企业及各级子企业年度财务决算进行审计。

第八条 企业总部统一委托会计师事务所的要求

对于企业总部统一委托会计师事务所的企业,应当事先报国资委同意,并在与所委托会计师事务所签定年度财务决算审计业务约定书之日起15日内,将约定书及会计师事务所有关资质证明材料报国资委审核备案。

第三章 审计工作要求

第十五条 审计范围

会计师事务所及注册会计师实施审计的范围应当包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注、国资委要求的专项审计事项、企业要求的其他专项审计事项。

第十六条 提供必要条件

企业应当为会计师事务所及注册会计师开展年度财务决算审计,履行必要审计程序,提供充分审计证据,并不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动,以保证审计结论的独立、客观、公正。

第十七条 审计准则和规范

会计师事务所及注册会计师应当遵照《独立审计准则》以及其他职业规范,按照国家财务会计制度规定和国资委的统一工作要求,对企业年度财务决算实施审计。

第十八条 审计报告要求

会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算出具的审计结论及意见应当准确恰当,审计结论与审计证据对应关系应当适当、严密,审计结论披露信息应当全面完整。

第十九条 完成审计工作

会计师事务所应当在企业年度财务决算报告规定上报时间前完成审计业务工作,并出具审计报告。对不能按期完成企业年度财务决算审计工作的会计师事务所,企业报国资委同意后可予以更换。

第二十条 审计工作底稿的保管

会计师事务所应当妥善保管好年度财务决算审计工作底稿及相关材料,并做好归档管理工作,以备查用。

第四章 审计事项披露

第二十四条 重要财务会计事项的披露

会计师事务所及注册会计师在审计工作中应当对企业重要财务会计事项予以关注,并在审计报告中披露;对于国资委提出的专项工作要求,可以专项报告的形式予以披露。

第二十五条 合并报表的披露

会计师事务所及注册会计师应当重点关注企业年度财务决算编报范围是否齐全、报表合并口径和方法是否正确、合并内容是否完整及对资产和财务状况的影响,并应当对未纳入合并范围的子企业对资产和财务状况的影响作重点说明。

第二十六条 子企业审计情况的披露

主审会计师事务所应当关注与披露企业所属各子企业的分户年度财务决算审计情况,列明审计机构、审计结论及审计保留事项的原因,以及对企业财务状况的影响程度或金额。

第二十七条 会计核算方法和政策的披露

会计师事务所及注册会计师应当关注与披露企业实际发生的各项经济业务是否按照国家统一的财务会计制度规定予以确认、计量和登记,会计核算方法和会计政策是否符合国家财务会计制度规定。

第二十八条 内部控制制度的披露

会计师事务所及注册会计师在审计过程中发现企业内部会计控制制度存在重大缺陷的,应当予以披露,并按照要求出具管理建议书。

第二十九条 专项审计事项的披露

会计师事务所及注册会计师应当关注和披露国资委要求的专项审计事项,如国有资本保值增值及主客观因素变动情况、年度财务决算中主要指标不一致的情况及原因等。

第五章 审计意见处理

第三十条 问题整改

企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的意见和问题,对确实存在问题的采取有效整改措施。

第三十一条 不同意见的处理

对会计师事务所及注册会计师出具的审计结论有不同意见的,应当在年度财务决算报告中予以说明;存在较大分歧的,应当向国资委提交专项报告予以说明。

第三十二条 保留意见的处理

对会计师事务所及注册会计师出具的审计报告为保留意见的,企业应当在年度财务决算报告中对保留事项予以说明。

第三十三条 否定意见和无法表示意见的处理

对会计师事务所及注册会计师出具审计报告属否定意见和无法表示意见的,企业应当在上报年度财务决算报告时提交专项报告予以说明。

第六章 审计工作责任

第三十四条 企业的责任

企业应当对向会计师事务所及注册会计师提供的会计记录和财务数据的真实性、合法性和完整性承担责任。

第三十五条 会计师事务所和注册会计师的责任

会计师事务所及注册会计师应当对出具的审计报告承担相应责任。对于不适宜会计师事务所审计的子企业或所属单位,注册会计师和会计师事务所可以依据内部审计报告发表审计意见。企业应对内部审计报告的真实性、完整性承担责任。

第三十六条 反映情况

会计师事务所应当及时向国资委反映企业拒绝或故意不提供财务会计资料和文件,影响和妨碍注册会计师正常审计业务的情况。

第三十七条 审计质量档案管理

国资委将建立企业年度财务决算审计工作质量档案管理制度,对于在企业年度财务决算审计工作中存在问题或行为的会计师事务所,将予以通报或限制其审计业务。

第三十八条 违规行为的处理

会计师事务所和注册会计师违反相关法律法规,与企业及相关人员串通,出具虚假的审计报告,国资委将通报有关部门依法予以处罚。

第七章 附则

第四十条 地方工作规范

各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本规则,制定本地区相关工作规范。

第四十一条 生效日期

本规则自公布之日起施行。

延伸阅读
  1. 工程审计的概念和种类
  2. 我国的审计制度包括哪些方面
  3. 工程审计办法的主要内容有哪些
  4. 工程决算审计是如何进行的
  5. 违反国家规定的财务收支行为会受到什么样的处罚

审计法热门知识

  1. 一、各种收入的审计
  2. 武汉审计局:学习新修订《审计法实施条例》的组织与推广
  3. 审计机关对本级人民政府财政部门的审计职责
  4. 审计业务约定书的考虑因素
  5. 虚构收入:违法手法及其普遍性
  6. 审计方法
  7. 中央企业财务决算审计工作规则
审计法知识导航

热门解决方案

  1. 刑事诉讼辩护与代理须知
  2. 借款人无力偿还借款时的纠纷
  3. 民间借贷中的保证人
  4. 集体合同的效力
  5. 抚养子女和赡养老人所欠的债务,离婚时如何承担?
  6. 房屋相邻关系
  7. 借名买房纠纷

热门合同下载

  1. 耗材采购合同范本
  2. 合作协议书
  3. 转让上海公司股权范本
  4. 家庭暴力离婚协议书范本