预付账款的审查

购货合同的真实性和合法性

在预付账款的审计中，需要关注购货合同的真实性和合法性，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。审计人员应当查阅企业几年来的报表数据，并详细了解该单位的主要经营项目、收入、利润等情况，结合报表上的预付账款科目余额以及工程结算情况进行分析。如果发现预付账款科目余额异常，可以通过抽查首次出资时的预付账款凭证和资金的收付凭证来进一步调查。如果发现预付账款的施工合同简易且大部分是与个人签订的，以及几年来预付账款的变化不大，可能表明该单位存在抽逃注册资本的行为。在整理异常的单位和个人的预付账款后，应当要求去这些单位和个人处进行询证，以确认预付账款的抽逃资金部分。

应收账款的审查

内部控制的测试

审计人员应当了解并测试被审单位应收账款的内部控制。主要测试内容包括应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等。具体控制测试和评价包括以下几个方面：- 应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；- 企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；- 应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；- 测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；- 测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、折扣与折让的给予)是否经过专人授权审批；- 测试企业是否建立坏账准备金制度。

函证的进行

审计人员应有选择地对应收账款进行函证。在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，重点关注大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目以及非正常项目。审计人员应亲自进行函证的寄发，以确保函证过程中不出现舞弊风险。

其他应收款、其他应付款的审查

对其他应收款的审查

在审计其他应收款时，需要关注企业的内部控制制度和定期清理制度的建立与执行情况。此外，还应当调查对方单位的真实存在情况，特别是对于押金，应当调查对方单位是否已经退还押金。如果对方单位无法提供详细地址，可能存在私设“小金库”的现象，需要进行深入调查。另外，还应当关注企业是否存在长期挂账的单位借款，需要询问相关人员并查清原因，以进一步判断企业是否存在舞弊行为。

其他应付款的审查案例

在对一个上级主管部门委托的单位进行经济效益审计时，发现其中一家酒店的其他应付款数额变动较大且金额较大。为了进一步调查，增加了抽查该科目的凭证数量。在抽查中发现了很多不正规的自制原始收据，有些收据注明是押金，但金额很大，而且有部分科目的数额呈规律增加。根据审计经验，初步判断为账外收入。在整理出异常的凭证后，该企业的财务负责人承认这部分异常数额是该单位出租房屋收入。对往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也很大。为了加强审查力度，应重点关注长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项。在审计中，应结合符合性测试和实质性测试，深入细致地开展审计工作，以发现问题并更好地完成审计任务。