应付票据审计方法
点击数：23 更新时间：2023-09-17
1、核实应付票据的实有数
审计人员应核实被审单位应付票据的实有数，并与总账中的应付票据账簿及应付票据备查簿进行核对，以确定其一致性。此外，还应通过核对各种应付票据凭证和应付票据备查簿，发现不符之处并查明原因。同时，通过发函询证的方式，索取外部证明，与应付票据明细账进行核对，从而确定应付票据的实有数。
2、审查应付票据业务的合法性和合规性
审计人员应审查应付票据业务的合法性和合规性，重点关注以下问题：
1) 审查企业应付票据的原始凭证和合同，检查应付票据是否属于企业正常业务需求。同时，应记录应付票据中存在的抵押或担保契约。此外，还应核对应付票据的计算是否有误，凭证和手续是否齐全，是否存在遗漏和虚列现象。
2) 审查企业是否存在到期未支付的应付票据，检查应付票据业务中是否存在违法乱纪行为，如利用应付票据进行个人私利行为。如果发现此类行为，应揭露并查明责任。
3) 审查应付票据利息支出的正确性和合规性。对于带息票据，审计人员应根据相关规定和凭证，审查利息计算是否正确，是否符合财务会计制度规定。如果发现利用带息票据进行个人私利行为，应揭露并查明原因。
在对应付票据进行审计时，审计人员一般以应付票据内部控制制度的符合性测试为基础。测试的主要内容包括：
1) 票据的经办人、记账人、署名人、付款人等是否由不同的人或部门负责。
2) 所有签发的票据是否得到相应负债人的承认，是否经过授权批准。
3) 是否存在空白票据用纸的领用等级管理制度，是否妥善处理作废或写错的票据。
4) 是否按规定设置了应付票据备查簿，并由专人负责登记，对到期付款后的应付票据逐笔勾销。对于带息和不带息的应付票据，其会计处理是否正确。
5) 带息和不带息应付票据的会计记录和处理是否不同，应付总额的计价是否正确。
1) 确定应付票据的发生及偿还记录是否完整。
2) 确定应付票据的年末余额是否正确。
3) 确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
1) 获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账、总账进行核对。
2) 向票据持有人发函确认，确定应付票据的余额是否正确。
3) 复核票据利息是否足额计提，并审查其会计处理是否正确。
4) 检查逾期未付票据的原因，如涉及抵押的票据，应记录并要求被审计单位进行必要的披露。
5) 检查非记账本位币折算为记账本位币时所采用的汇率，核对折算差额是否按规定进行会计处理。
6) 确认应付票据是否已在资产负债表上充分披露。