电子商务征税存在的问题

电子商务征税的法律问题

第一，纳税主体的确定困难

电子商务的特点是虚拟化，买卖双方可以在网上进行交易并通过线下完成交易，这给税务机关察觉交易的发生带来困难。即使知道有交易行为发生，如果买卖双方刻意隐瞒，税务机关要找到他们也非常困难，这导致大量的税款在网上交易中流失。

第二，税收征管对象的确定困难

电子商务改变了产品的形态，将有形商品以数字化的形式进行传输与复制，使有形商品、无形资产、特许权使用及服务之间的概念变得模糊。很难确定一项收入到底是何种所得，失去了区别税收性质和税种的依据。传统的凭证是以纸质销售凭证为基础的，而在电子市场这个独特的环境下，所有买卖双方的合同以及作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，这使得传统的追踪审计失去线索。

第三，税收管辖权的实施困难

电子商务弱化了地域税收管辖权的概念，因为电子商务消除了国家间的界限。此外，电子商务也动摇了居民管辖权的概念。电子商务的虚拟化使得企业的贸易活动不再需要固定营业场所等有形机构来完成，这造成了对于国际税收中的居民身份判定的困难。

电子商务税收的国际形势

1) 免税派的观点

以美国为代表的免税派认为，对电子商务征税将会严重阻碍这种贸易形式的发展，与世界经济一体化的大趋势背道而驰。美国已经制定了明确的暂免征税的税收政策，这极大地促进了因特网及电子商务的发展。此外，从美国政府的主张中我们也可以看出其极力维护自身利益的一面。因为完全免征电子商务税的物品，无非是软件、音像制品及书籍等，而这些产品大都是美国的出口产品。这可能导致美国一直居于国际电子商务的主导地位。