虚开发票中间人有罪吗
点击数：37 更新时间：2025-01-18
虚开增值税发票罪的中间人在案件中扮演信息撮合的角色，但他们也要承担刑事责任，被认定为案件中的责任人之一。
根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的中间人，将被判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。如果虚开的税款数额较大或者有其他严重情节，将被判处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。如果虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节，将被判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
对于单位犯本罪的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。如果虚开的税款数额较大或者有其他严重情节，将被判处三年以上十年以下有期徒刑。如果虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节，将被判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一，虚开增值税专用发票罪以外的其他发票，如果情节严重，将被处以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。如果情节特别严重，将被处以二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
对于单位犯前款罪的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，将被依照前款的规定处罚。
在虚开发票案件中，存在一些需要厘清的问题：
如果开票方已被认定为虚开发票，受票方不一定也是虚开。如果受票方存在真实交易，并且没有“让他人为自己”、“为自己”的主观故意，就不能认定受票方有虚开行为，而是被动接受虚开发票。被动接受虚开发票也存在善意和恶意之分。如果没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，就应归于善意取得。如果有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的，虽然取得的发票不属于虚开行为，但仍属于违法行为，应进行处罚或定性偷税处罚。
如果受票方已被认定为接受虚开发票，开票方不一定是虚开。如果受票方已被认定为接受虚开发票，而开票方存在销售货物或提供应税劳务，并且除销售对象外，其他发票要素与实际交易要素一致，并且开票方对不一致的情况没有“知道或应当知道”的故意，就不能认定开票方是虚开发票。在某些虚开案件中，中间人以虚开发票受票人的名义向销售方采购货物，但获取提货单后交给真实的购货人提货。在这种虚开行为下，销售方并不能得知实际购货人并非受票方，不存在“为他人”虚开的主观故意，因此不能认定销售方虚开。除非有证据表明开票方相关人员具有“明知”或“放纵”的主观故意，才可认定开票方相关人员涉嫌虚开违法。
对于存在虚增增值税进项税额偷逃税款的纳税人，如果其对外开具增值税专用发票符合以下情形，不属于对外虚开增值税专用发票：
根据《发票管理办法》第三十九条第二款的规定，认定开票单位对外虚开不能仅以其接受发票是虚开的作为充分条件。在当前的虚开案件中，对于走逃企业由于未能获取账册、凭证，通过提取其认证的进项发票以及申报的销项发票明细数据，并且对其上、下游企业进行调查后，可能发现其开票的商品并无对应品名的进项发票。然而，仅凭这一证据不能定性其为虚开。因为开票方存在购进开具发票上列名的货物未取进项发票的可能。