广告费与业务宣传费的区别

申请贴现

贴现凭证的填写

汇票持有人向银行申请贴现时，需要填写一式五联的“贴现凭证”。其中，贴现凭证的第一联是代申请书，用于交给银行作为贴现付出传票；第二联和第三联是收入凭证，分别交给银行作为贴现申请单位账户收入传票和贴现利息收入传票；第四联是收账通知，交给银行给贴现申请单位的收账通知；第五联是到期卡，交给会计部门按到期日排列保管，作为贴现收入凭证。贴现凭证的基本格式如下表所示：

汇票持有单位（即贴现单位）的出纳员应根据汇票的内容逐项填写贴现凭证的相关内容，包括贴现申请人的名称、账号、开户银行，贴现汇票的种类、发票日、到期日和汇票号码，汇票承兑人的名称、账号和开户银行，以及汇票金额的大写和小写等。其中，贴现申请人即汇票持有单位本身；贴现汇票种类指的是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；汇票承兑人，对于银行承兑汇票来说是承兑银行即付款单位的开户银行，对于商业承兑汇票来说是付款单位自身；汇票金额（即贴现金额）指的是汇票本身的票面金额。填写完贴现凭证后，在第一联的“申请人盖章”处和商业汇票的第二联和第三联背后加盖预留银行印鉴，然后一并送交开户银行的信贷部门。

贴现凭证的审查和办理

开户银行的信贷部门根据相关规定对汇票和贴现凭证进行审查。审查的重点包括：申请人持有汇票的合法性和在本行是否有开户；汇票联数是否完整；背书是否连续；贴现凭证的填写是否正确；汇票是否在有效期内；承兑银行是否已通知不应贴现；以及是否超过本行的信贷规模和资金承受能力等。审查无误后，在贴现凭证的“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员的印章后送给银行的会计部门。

办理贴现

银行会计部门的复核和填写

银行的会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票的盖印和压印金额是否真实有效。审查无误后，按照规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。其中，贴现率是国家规定的月贴现率；贴现利息是指汇票持有人向银行申请贴现后付给银行的贴现利息；实付贴现金额是指汇票金额（即贴现金额）减去应付贴现利息后的净额，即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（从银行向贴现单位支付贴现票款的日起至汇票到期日前一天止的天数）和贴现率计算求得。具体计算公式如下：

贴现利息 = 贴现金额 × 贴现天数 × 日贴现率

日贴现率 = 月贴现率 ÷ 30

贴现单位的实得贴现金额等于贴现金额减去应付贴现利息。银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证的第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位的账户。贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证的第四联，按实付贴现金额作为银行存款收款凭证，并在“应收票据登记簿”上登记有关贴现情况。

票据到期

当汇票到期时，贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。

对于银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。银行承兑汇票贴现的结算程序见下图。

对于商业承兑汇票，贴现的汇票到期后，如果付款单位有足够的款项支付票款，收款单位应在贴现银行收到票款后在备查簿中注销应收票据。当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现银行根据《支付结算办法》的规定将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转账传票。在特种转账传票的“转账原因”栏中注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你账户收取”的字样。贴现银行直接从贴现单位银行账户划转已贴现票款。贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转账传票时，根据特种转账传票编制银行存款付款凭证，并立即向付款单位追索票款。如果贴现单位账户存款也不足时，贴现银行根据《支付结算办法》的规定将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票。在特种转账传票的“转账原因”栏中注明“贴现已转逾期贷款”的字样。贴现单位根据特种转账传票编制转账凭证，并将其作为会计分录。