一、税务机关行使代位权的条件

1.1 《税收征管法》规定的条件

根据我国《税收征管法》第50条规定，税务机关有权行使代位权。新《税收征管法》是基于《合同法》规定的基础上，对税收代位权进行了规定。根据最高人民法院《关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解释(一)》第11条规定，债权人提起代位权诉讼时，需要满足以下条件：(一) 债权人对债务人的债权合法；(二) 债务人未能按时行使到期债权；(三) 债务人的债权已到期；(四) 债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。

1.2 税务机关行使代位权的条件

根据《合同法》规定和最高人民法院的司法解释，税务机关在行使税收代位权时，需要满足以下五个方面的条件：(一) 税务机关与纳税人之间存在合法的税收债权债务关系。(二) 纳税人必须存在欠缴国家税款的事实。(三) 纳税人未能按时行使到期债权。(四) 纳税人未能按时行使债权的行为已经对国家税收造成损害。(五) 税务机关代位行使的债权不是专属于纳税人自身的债权。

二、税收代位权申请书

税收代位权申请书

___________地税( )代字[ ] 号

因___________纳税人欠缴国家税款，并未按时行使到期债权，已对国家税收造成损害。根据《中华人民共和国合同法》第七十三条、第七十四条及《中华人民共和国税收管理办法》第五十条的规定，特向贵院请求行使代位权。

此敬

___________人民法院

税务机关(公章)

年 月 日

注：本申请书一式两份，一份送申请执行的人民法院，一份存档。

本申请书为16开竖式。