煤矿土地使用税的适用范围及注意事项

一、煤矿土地使用税的适用范围

根据《国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》((1989)国税地字第122号)，煤矿土地使用税仅适用于办公、生活用地，而不适用于采矿区、尾矿区、采矿公路等用地。此外，荒地和由采矿引起的塌陷区也不需要缴纳土地使用税。因此，矿产企业在缴纳土地使用税时，应核实自己需要缴纳的范围，避免缴纳过少或过多的税款。

二、矿区土地使用税的征收范围

根据《国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》((1989)国税地字第122号)的规定，矿区土地使用税的征收范围如下：1. 免征土地使用税的范围包括矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地。2. 未利用之前，对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，暂免征收土地使用税。3. 除上述规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应按照相关规定征收土地使用税。

征税对象

土地使用税的征税对象是土地使用人，以土地面积为课税对象。土地使用税仅在县级以上城市征收，非开征地区的城镇土地不需要缴纳土地使用税。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城指县人民政府所在地的城镇；建制镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批复。具体的征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税根据城市的大小和县城的不同，采用不同的税额标准，税额的幅度差异为2倍至5倍。对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。