农村集贸市场土地使用税的纳税问题

一、农产品批发市场和农贸市场的免税政策

根据我国法律规定，专门经营农产品的农产品批发市场和农贸市场所使用的房产和土地可以暂免征收房产税和城镇土地使用税。农产品批发市场和农贸市场是指经过工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所。农产品的范围包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及其他可食用的农产品（由省、自治区、直辖市财税部门确定）。符合免税条件的企业需要持相关材料向主管税务机关办理备案手续。因此，如果农贸市场出租的摊位都用于销售农产品，那么在办理减免税备案手续后，可以享受免征城镇土地使用税的优惠。

二、土地使用税的纳税对象

土地使用税以土地面积作为课税对象，向土地使用人征收。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区的城镇使用土地不需要缴纳土地使用税。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区需要经省、自治区、直辖市人民政府批复。

三、土地使用税的税额

城镇土地使用税采用定额税率，即根据城市规模和地区类型的不同，规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：1. 大城市：1.5元至30元；2. 中等城市：1.2元至24元；3. 小城市：0.9元至18元；4. 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。各省、自治区、直辖市人民政府可以根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定的税额范围内确定适用税额。经济落后地区可以适当降低土地使用税的适用税额标准，但降低额度不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但需要报财政部批准。

相关法律

1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。随着土地有偿使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值不断攀升，1988年规定的税额标准明显偏低。此外，仅对内资纳税人征收城镇土地使用税也不符合公平税负和鼓励竞争的原则。2006年12月30日，国务院重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。此次修订的主要内容包括将税额幅度提高两倍，以及将征税对象扩大到外商投资企业、外国企业和外籍个人。开征土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体制，并促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。如果对土地使用税有其他疑问，欢迎咨询。