如何计算土地增值税

纳税人

纳税人是指转让国有土地使用权并获得收入的单位和个人。土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，不对出让国有土地使用权的行为征税。

土地增值税计算公式

土地增值税的计算公式为：应纳土地增值税 = 增值额 × 税率。

在公式中，“增值额”是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目

计算增值额时需要扣除以下项目：

1. 取得土地使用权所支付的金额
2. 开发土地的成本和费用
3. 新建房及配套设施的成本和费用，或者旧房及建筑物的评估价格
4. 与转让房地产有关的税金
5. 财政部规定的其他扣除项目

土地增值税的超率累进税率

土地增值税实行四级超率累进税率，具体如下：

1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%
2. 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%
3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%
4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%

需要注意的是，每级增值额未超过扣除项目金额的比例都包括在本比例数中。

简便算法

纳税人在计算土地增值税时，也可以使用下列简便算法：

根据增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数来计算土地增值税税额。

具体公式如下：

1. 增值额未超过扣除项目金额50%时，土地增值税税额 = 增值额 × 30%
2. 增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%时，土地增值税税额 = 增值额 × 40% - 扣除项目金额 × 5%
3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%时，土地增值税税额 = 增值额 × 50% - 扣除项目金额 × 15%
4. 增值额超过扣除项目金额200%时，土地增值税税额 = 增值额 × 60% - 扣除项目金额 × 35%

公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。