城镇土地使用税
点击数：17 更新时间：2025-06-28
城镇土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。因其仅在县城以上城市征收，故又称为城镇土地使用税。
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。根据城市规模的大小和地区的不同，规定了每平方米城镇土地使用税年应纳税额的标准。
具体标准如下：
城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税标准，对拥有土地使用权的单位和个人征收，属于一种资源税。
城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而设立的一种税种。城市维护建设税是对有经营收入的单位和个人征收的税种，是1984年工商税制全面改革中设立的新税种。
根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，与增值税和消费税同时缴纳。
城市维护建设税的税率根据不同地区的划分而定，以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础，按照法定比例缴纳。
具体税率如下：
此外，教育费附加按照实际缴纳的增值税、消费税、营业税的3%缴纳。
对于城镇土地使用税的申报，纳税人在首次申报前需在税务机关办理土地使用税信息登记，并填写《土地使用税信息登记表》。完成信息登记后，方可办理城镇土地使用税的申报，申报时需填写《城镇土地使用税申报表》。
根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。若通过出让或转让方式有偿取得土地使用权，则受让方应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。若合同未约定交付时间，则受让方应从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积的确定方式如下：
城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，应按照规定缴纳土地使用税。土地使用税的计算公式为：应缴纳税款 = 纳税人实际占用的土地面积 × 纳税人所占用土地对应的等级税额标准。
具体的土地使用税每平方米年税额如下：
省、自治区、直辖市人民政府应根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，在规定的税额幅度内确定适用税额幅度。市、县人民政府则根据实际情况将本地区土地划分为不同等级，并在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定相应的适用税额标准，需经省、自治区、直辖市人民政府批准执行。对于经济落后地区，其土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。而经济发达地区的土地使用税适用税额标准可以适当提高，但需经财政部批准。