城镇土地使用税征收标准

大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区的征收标准

根据城市规划条例的规定，城镇土地使用税采用定额税率，即根据城市类型的不同，规定每平方米土地使用税年应纳税额的幅度差异。具体标准如下：

(一) 大城市：1.5元至30元

(二) 中等城市：1.2元至24元

(三) 小城市：0.9元至18元

(四) 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元

大、中、小城市的划分依据是公安部门登记在册的非农业正式户口人数。人口在50万以上者为大城市，人口在20万至50万之间者为中等城市，人口在20万以下者为小城市。各省、自治区、直辖市人民政府可以根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定税额幅度内确定适用税额。经济落后地区可以适当降低适用税额标准，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但需经财政部批准。

城镇土地使用税的管理费用核算

城镇土地使用税计入企业的管理费用科目。管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或应由企业统一负担的费用，如行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。其中，城镇土地使用税是管理费用的一部分。管理费用的核算需要设立相应的账户，如“管理费用”、“应交税金—应交城镇土地使用税”、“预提费用”和“待摊费用”等。具体核算方法如下：

预提方式进行城镇土地使用税的会计核算

企业采用预提方式核算城镇土地使用税时，应借记“管理费用——城镇土地使用税”账户，贷记“预提费用”账户。在缴纳税款时，应借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”账户。例如，某企业每月应预提城镇土地使用税6,000元，每半年缴纳一次。其会计分录如下：①按月预提城镇土地使用税时：借：管理费用——城镇土地使用税　6,000贷：预提费用　　　　　　　　　　6,000②定期上交城镇土地使用税时：借：应交税金——城镇土地使用税　36,000贷：银行存款　　　　　　　　　　36,000③结转应纳的城镇土地使用税时：借：预提费用　　　　　　　　　　36,000贷：应交税金——应交城镇土地使用税　36,000

分期摊销方式进行城镇土地使用税的会计核算

企业采用分期摊销方式核算城镇土地使用税时，应借记“待摊费用”账户，贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户。在实际缴纳税款时，应借记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户，贷记“银行存款”账户。在分期摊销过程中，应借记“管理费用——城镇土地使用税”账户，贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户。