知识管理审计报告的定义

随着知识经济时代的到来，组织越来越重视知识管理作为重要的管理思想。然而，知识管理审计却没有得到相应的重视，导致知识管理项目的成功率大幅降低。目前，对于知识管理审计报告的研究还很少。本文旨在丰富知识管理理论，通过重新定义知识管理审计报告。

一、知识管理审计报告的定义

知识管理审计报告是指审计师根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计项目发表审计意见或无法发表审计意见的书面文件。知识管理审计报告应该包括审计依据、审计对象、审计时间等基本要素。目前，知识管理审计还没有形成统一的标准，常用的方法有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。知识管理审计的对象包括组织内的知识、知识工作者、知识环境、知识的收集、知识共享和知识创新。审计时间可以是事前、事中或事后。因此，知识管理审计报告就是审计师根据一定的审计方法，在实施审计工作的基础上对被审计项目发表审计意见或无法发表审计意见的书面文件。无法发表审计意见是指审计师由于主观或客观因素无法收集到充分、适当的审计证据以支持审计意见。

二、知识管理审计报告的作用

1.防护性作用

知识管理的实施已经引起了广泛关注，但统计数据显示，知识管理项目的成功率最多只有15%。预计到2003年，仅财富500强就会因为知识管理项目的失败损失315亿美元。审计师通过出具不同类型的审计意见，可以提高或降低企业决策者对知识管理项目的依赖程度。知识管理审计报告能够在一定程度上保护被审计单位的财产、债权人和股东的权益，以及企业利害关系人的利益。它对于盲目或缺乏效果、效率和经济性的知识管理项目起到制约作用。

2.建设性作用

知识管理审计报告着眼于组织管理部门的战略、控制、目标、结构及决策的最优性。它是在对公司知识资源进行系统、科学的考察和评估的基础上提出诊断性和预测性的审计意见。知识管理审计报告应该指出知识及其管理的问题所在，如决策信息超载、重复劳动造成的交流成本高、效率低下等问题。它还应该揭示信息供给方面的差别和信息流程中缺失的环节，帮助组织识别信息需求并将其与组织的信息资源相匹配，提高知识管理实践，显示价值链在人、组织和顾客中形成的过程，并指出通过知识共享和组织学习应用杠杆作用的方式和途径。

三、知识管理审计报告的要素

根据审计文书的基本要求，知识管理审计报告的要素应该包括标题、收件人、引言段、范围段、意见段、审计师签名盖章、审计机构及地址、报告日期。

1.标题

知识管理审计报告的标题应该包括被审计单位、时间和知识管理审计报告。如果是专题知识管理审计报告，则在时间后面加上专题名称。被审计单位的名称应该写全称，避免引起误解。时间可以是被审计事项已经或将要发生的时间，也可以是正在发生的时间。

2.收件人

审计报告的收件人一般是业务的委托人或授权人。如果是外部审计，则收件人应该是审计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象。如果是内部审计，则审计报告的收件人为授权人。

3.引言段

知识管理审计报告的引言段应当依次说明审计立项的依据、被审计事项的性质和范围、审计事项的要求和执行时间。其中，审计对象的范围至少应当指明知识管理项目实施的时间和部门。审计事项的要求和执行时间可以根据业务约定书或授权人的具体要求进行说明。

4.范围段

知识管理审计报告的范围段应当说明已经实施的审计工作、所依据的审计标准、审计责任等。审计工作应当按照相关的技术标准进行计划和实施，以获得充分、适当的审计证据以支持审计师的审计意见。审计责任应当指出知识管理审计报告属于诊断性的管理建议，仅供管理部门内部参考，不承担法律责任。

5.意见段

意见段是知识管理审计报告的核心部分，应该具体说明对被审计事项的基本评价、主要成绩和问题、改进意见和建议。审计师应当描述知识管理在组织中的战略地位、基础建设、实施模式或战略、实施现状、人力资源、安全性和效益性等。在基本评价的基础上，对成绩和问题进行分析。对于主要成绩和问题，审计报告应当描述知识收集、共享、创新的情况，信息流的有序性和及时性，学习机制、商务智能和知识储备途径等，以及知识获取的安全性和及时性，知识管理人员素质和绩效等。对于存在重大缺陷的知识管理项目，应该提出改进意见和建议，包括解决问题的办法、措施和方案。但这些建议仅供内部参考，不具备鉴证作用。

6.审计师签名盖章

知识管理审计报告应当由项目负责人或审计组组长签名盖章。如果是社会审计，则还应该加盖事务所合伙人或主任会计师的章。

7.审计机构及地址

审计报告应当载明审计机构的名称及地址，并加盖审计机构的公章。

8.报告日期

审计报告最后应当写明审计报告的日期，即审计工作完成的日期。

四、知识管理审计报告的编制要领

知识管理审计报告的编制人应当是项目负责人或审计组组长。由于被审计单位的经营环境各不相同，以上八个要素在审计报告中的地位和篇幅可能不同。审计师应该根据实际需要来表达这些内容。为了保证权威性，写作时应注意以下要领：

1.严格选材：根据知识管理的审计目标进行严格选材，包括陈述的真实性、优劣性、差距性和潜在性的各种题材。要有事实、数据、比较和分析。

2.安排好报告结构：根据审计报告的基本要素安排好报告的结构，体现完整性和顺理成章，避免公式化倾向。

3.注意措辞：知识管理审计报告属于管理审计范畴，语言应体现出评价和建议。意见段的开头应使用“我们认为”的术语，避免使用绝对化的语言。同时，也要避免使用模糊不清、态度暧昧的语言，以提高审计报告的权威性和可信性。

4.听取专家意见：在提交或出具审计报告之前，应充分听取知识管理专家的意见，以确保审计报告的内容经得起推敲，更具说服力。